第四章_审计业务承揽与计划1.pptVIP

第四章 审计业务承揽与计划 [学习重点] 第一节 审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念及作用 二、审计业务约定书的内容 三、审计业务约定书的签订和变更 概念：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书具有法律效力，双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则要承担相应的法律责任。 审计业务约定书的作用： 1. 增进会计师事务所与客户之间的了解 2. 可作为客户检查业务完成情况、会计师事务所检查客户履约情况的依据。 3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责任的重要依据。 、审计业务约定书的内容 预计审计工费表 特殊情况下可审计业务约定书中列明下列内容： 1．利用其他注册会计师和专家工作； 2．利用内部审计人员和被审计单位其他员工工作； 3．预期向被审计单位提交的其他函件或报告； 4．与治理层沟通函； 5．在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； 6．注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。 三 、审计业务约定书的签订 注册会计师在签订业务约定书之前需要做好以下几项准备工作： 1.了解被审计单位的基本情况 B1-1客户保持评价表.doc 2.初步评价审计风险B7-14风险评估 3.商议约定事项 4.签订. 一般由审计项目负责人起草。 审计业务约定书.doc 第二节 审计计划的编制 一、审计计划的涵义和作用 二、审计计划的内容 三、审计计划的编制及督导 四、计划审计工作的主要步骤 一、审计计划的涵义和作用 （一）审计计划的涵义和种类 涵义：是指审计人员为了完成审计业务，达到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 种类：总体审计策略、具体审计计划总体审计策略具有原则性和指导性，具体审计计划具有操作性。 （二）审计计划的作用 1.审计计划有利于审计工作按步骤进行，达到客户的要求。 2.审计计划有利于保证审计质量，降低审计成本，提高审计效率。 3.审计计划有利于协调审计人员与被审单位之间的关系，避免产生误解。 二、审计计划的内容 （一）总体审计策略 （二）具体审计计划的内容：比总策略详细 具体审计计划比总体审计策略详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。 三、审计计划的编制及督导 审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，审计计划在执行过程中，情况会不断发生变化，常常会产生预期计划与实际不一致的情况。所以，对审计计划的补充、修订贯穿整个审计过程。注册会计师在整个审计过程中，应当按照审计计划执行审计业务。 审计计划的形式 总体审计计划.xls 审计计划.doc B7总体审计策略.rtf 计划审计工作的步骤 第三节 审计重要性 审计重要性的含义 审计重要性的意义 审计重要性的特点 审计重要性的种类 重要性与审计意见 重要性水平的确定 审计重要性的含义 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性的意义 审计重要性的特点 　　　一般而言，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要，这是从数量一对审计重要性的考虑。 　 有些错报或漏报虽然单从量的方面看并不重要，但如果从性质方面看，却是非常严重的。 　1、涉及舞弊或违法行为的错报或漏报。 　2