税法 22-11-2009.pptVIP

税收与财政收入 3、税率 应纳税额与征税对象或计税依据之间的比例，是法定的计算税额的尺度 比例税率：对同一征税对象，不论数额多少，都适用同一比率计征 例如企业所得税税率 累进税率：对同一课税对象随着其数量的增加，征收比例也随之升高的税率。 超额累进税率：根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率 定额税率：按绝对量形式规定的固定征收额度 例如车船使用税 4、纳税环节 指应税商品在流转过程中应当缴纳税款的环节。它确定一种税在哪个或哪几个环节征收。 5、纳税期限 指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 6、纳税地点 指纳税人按照税法规定缴纳税款的地点 7、税收优惠 国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。 8、法律责任 纳税人和征税工作人员违反税法规范应当承担的法律后果 2、征税客体 货物（销售、进口）：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 加工、修理修配劳务：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 3、税率 纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%或17% 纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外 纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17% 4、增值税应纳税额计算 一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额 和税率计算并向购买方收取的增值税额 销项税额=销售额×税率 进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额 小规模纳税人： 按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 应纳税额=销售额×征收率（3%） （二）消费税 概念：以应税消费品的流转额为征税对象的一种税 《消费税暂行条例》及《实施细则》（2009） 1、纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人 2、征税对象和税目 生产、委托加工和进口的应税消费品的销售额或销售数量 烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车，高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板 3、税率 比例税率和定额税率（成品油） 4、应纳税额计算 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 5、纳税环节 6、纳税地点 （三）营业税 概念：以应税劳务发生的营业额、转让无形资产或销售不动产的收入额为征税对象的一种税。 《营业税暂行条例》及其《实施细则》（2009） 一、纳税人 中华人民共和国境内提供《营业税条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 二、税目和税率 应税劳务：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 转让无形资产、销售不动产 三、应纳税额计算 应纳税额＝营业额×税率 下列哪一个属于我国增值税的纳税人？ 从事房屋租赁业务的甲公司 从事服装销售的乙公司 转让无形资产的丙公司 从事证券经纪业务的丁公司 答案：乙公司 收入（Art 6）、不征税收入（Art 7） 扣除项目（Art 8-18） 三、税率： 为25％；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税率为20%（Art 4） 四、应纳税额计算 企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×税率—依法减免和抵免的税额（依据税收优惠的规定） 六、税收优惠（Art 25-36） 免税，免征、减征，优惠税率，加计扣除，减计收入，抵扣、抵免税额等 劳务报酬所得计算： 应纳税所得额为2-5万： 应纳税额=应纳税所得额× 20%+（应纳税所得额-20000） × 20% × 50% ?应纳税所得额为5万以上： 应纳税额=应纳税所得额× 20%+（50000-20000） × 20% × 50%+（应纳税所得额-50000） × 20% × 100% 四、应纳税额计算（