营改增对建筑业的影响-营改增建筑业税率.doc

营改增对建筑业的影响-营改增建筑业税率 谈建筑业之_营改增【财税金融】 The Fiscal and Taxation Financial 12下 2015年 第36期（总第518期） 谈建筑业之“营改增” 吴　艳 （杭州市园林绿化股份有限公司，浙江 杭州　310000） 摘　要：目前，建筑业“营改增”即将收官，作为施工企业财务人员，因这个行业的粗放管理和诸多不良现象的存在，在严格要求自身有序规范的操作。 关键词：建筑业；营改增；筹划 中图分类号：F812.2　　文献标志码：A　　文章编号：1000-8772（2015）36-0042-01 “营改增”能够得以实施的同时也是喜忧参半。喜在它将削除增值税与营业税并存引起的重复征税问题；行业管理规范及管理随之提升。但也担忧抵扣不足、纳税方式和核算方式调整等会增加企业成本，造成管理跟不上，人员素质有待提高等等。 有利于消除增值税和营业税并存而重复征税问题，减轻建筑企业税负。在目前税制下，建筑业南需全额计征营业税，而建筑企业在购买建筑材料等成本及施工机械设备时，进项税额无法抵扣，造成成本费用重复征税问题。“营改增”实施后有利于消除建筑企业服务之间，产品与服务之间的双重征税，将一部份增值税转嫁给下游企业和消费者，减轻建筑企业税收负担。 引导、规范建材市场供应，促进建筑行业健康、有序、规范发展，产业合理整合。由于中间抵扣链断裂，企业所购原材料等的增值税无法得到有效抵扣，建筑企业为节约成本，往往会选择价低的材料供应商，容易造成劣材驱逐良材的局面，造成质量隐患。“营改增”后建筑企业在选择供应商时，会优先考虑能获得有效抵扣税票，大型材料供应商会有绝对优势，使建筑质量得到有效保障，双方容易形成战略合作伙伴，促进共同发展。 有利于建筑企业加快转型升级，提高企业内外竞争力。“营改增”后，建筑企业增值税和营业税并存将不在存在，由此带来的服务生产内部化的局面也将不存在。企业可以重新制定企业的发展战略，将更多精力放到内部管理机制的完善和做大做强上。同时，改革后，由于固定资产及设备能够获得抵扣，国家也鼓励企业可以通过多种形式加大对高科技设备的投入，提高企业科技含量，增加科技人员，提高企业竞争力，达到转型升级目的。 抵扣不足而引起税负增加是建筑企业最大的难点。首先，建筑企业属于劳动密集型企业，人工成本一般占两到三成，但是巨额的人工成本无法得到抵扣税票，造成抵扣不足。其次，商业混凝土等增值税采用简易征收办法，税率较低，这意味着建筑企业可抵扣的进项税额又减少了一部份，且由于建筑企业普遍存在机械租赁现象，而动产租赁由于没有多少可抵扣进项，因而往往放弃一般纳税人而转为小规模纳税人，相应的建筑企业所获得的进项税额继续减少。然后，任何时点都会存在一批老项目，它的进项税额也无法抵扣，且BT项目的利息收入并入工程结算，原按3%征收营业税，改增值税制度后，将按11%增收税额，明显增加了企业的税收负担。 收入确认与税收政策不协调，对核算造成一定难度。按权责发生制情况下，当期以完工工程量为确认收入依据，营业税制下按收入计提、交纳税款，增值税下要计量销项税额，进项税额等项目，再者在实际情况中，甲方确认收入存在很大不确定因素，后期还会有多方、多次交涉其中，为合理按时核 算收入销项在一定程度上造成的难度，增加核算环节和成本。 税制的改革也造成建筑企业收入和利润的减少。“营改增”后与原有营业税制下确认收入相比，要剔除销项税额的影响，收入随之下降价；成本中要剔除进项税额。这两项收入成本的计量改变，较之前收入与利润便要减少很多。 面对税制改革后如此多的行业挑战，作为财务人员，我们所要做的是想好、准备好如何积极应对“营改增”。 一、认真规划、变革企业管理模式 在目前大数据环境下，利用信息技术，建议采用公司集中核算，全方位协调管理模式，项目主要材料、机械和劳务等由公司统一负责管理，有利于公司集中有效整合资源，寻求合格优质的供应商，推动与其战略合作；工程部与项目经理要建立适应增值税要求的项目管理办法，加强老项目老工程的清理工作，竣工完工工程要及时确认收入，按实确认成本，抓紧催缴工程款项。 二、综合筹划，加强企业税务管理 加强部门建设，积极税务筹划工作；进行不同税率之间的合理税收规划，加强税管流程梳理；需将增值税概念渗透到业务及每个员工和每个环节；加强专用发票管理，确保实物、资金和发票“三管统一”。 三、积极应对，做好基础工作及企业会计核算 目前的营业税制下，财务核算比较简单，不涉及价外税的核算，而“营改增”后，涉及的会计核算就比较复杂，会计人员为适应业务的转换，就必须加强这方面的学习和操作。根据企业情况确定切合实际的核算方法，做到不同业务分开核算，不同税率业务分别计算，结合申报要求及时进行清算。 四、改进招投标事前规划定价