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我国商业银行会计风险成因及防范对策 历史资料表明： 导致许多国家 20 世纪以来先后爆发银行危机的主要原因是未能妥善解决银行风险问题。 长期以来， 这一问题也困扰着我国， 成为威胁我国国民经济持续、 健康发展的重大隐患。 几年来国家采取了一系列必要措施： 从1994 至 1995 年给银行业立法， 1996 年后加强金融审慎性监管， 1998 年为四大银行补充 2700 亿元资本金， 1999 年成立资产管理公司并剥离五大行的 1.4 万亿元不良资产， 2000 年以后国务院严令各行降低不良资产率， 等等。 但这些措施均没有触及体制不合理这个根本问题， 因而无法从根本上控制银行风险增量， 提高银行经营绩效。 目前， 我国银行潜伏的高风险日益暴露出来。 面临 2006 年银行业全面开放后外资金融机构进入所带来的竞争和挑战， 本届政府下决心彻底改革国有银行的体制， 去年末央行动用外汇储备向中国银行、 中国建设银行注资 450 亿美元， 充实其资本金， 使之达到《巴塞尔协议》 规定的 8％的资本充足率， 推动国有银行股份制改革和最终上市， 从根本上解决国有银行风险的增量问题。 因此， 研究中国银行风险的特点、 特殊的制度成因， 股份制改革和公司治理结构建立这些被称为治本措施的一系列政策问题， 具有重要的理论和现实意义。 本文第一章首先阐述了我国银行风险的表现形式。 其中银行信用风险特别是国有商业银行资产信贷质量问题， 成为当前最为突出的金融风险； 国有商业银行的流动性风险虽未显现（暂时被居民的高储蓄率所掩盖）， 但潜在的支付困难因素日益增多； 财务风险主要表现在国有商业银行资本金严重不足和经营利润虚盈实亏两方面； 此外我国银行还存在着较为严重的利率汇率风险、 市场风险、 犯罪风险。 我国银行风险具有集中性、 隐蔽性和社会性的特点。 所谓集中性是指由于我国企业融资方式以间接融资为主， 我国银行风险集中在国有银行； 隐蔽性主要指我国银行经营不善一般不会导致其破产倒闭， 往往表现为中央银行增加基础货币投放， 引发高通货膨胀， 由社会民众承担； 社会性是指银行风险引发银行危机， 有可能造成社会全面动荡， 震撼乃至颠覆整个国家的政权。 我国银行潜伏着很高的风险， 那么为什么我国未爆发银行危机？ 我国银行风险又是如何生成和累积的呢？ 本文第二章试图回答这些问题。 中国处于计划经济向市场经济的过渡阶段， 这给政府执行稳定的经济调控政策留下了很大的空间，五个支柱支撑着中国的银行体系， 即高储蓄率、 内部融资的中小型企业的快速成长、 强劲的出口、 对其他融资渠道的严格控制以及隐式国家担保。 同时文章指出维持我国未爆发银行危机的五大政策支柱都面临着冲击， 因此探究中国银行风险的成因显得非常重要。 本文将银行风险成因的着重点定位在制度因素上。 并分析了造成我国金融市场制度性风险的生成因素， 主要有以下几个方面： 转轨中的社会经济体制尚未走出计划经济体制的阴影； 国有产权制度无法适应市场经济发展的需要； 金融市场不发达， 资本市场的融资比例偏低； 金融市场的法律法规建设很不完善， 金融监管力度不强。 中国银行风险主要表现为制度性风险， 根源在于银行的法人治理结构不完善， 国有产权主体缺位及委托——代理链条过长， 因此本文第三章提出要解决银行目前存在的问题， 必须从产权改革入手， 实行国有银行的股份制改造， 核心在于加快深化内部改革， 建立良好的治理结构， 转换经营机制， 治本之策在于治理结构。 文章提出了改革国有银行治理结构的思路:明确国有产权出资人， 形成二级法人体制， 建立公司化组织结构， 分离所有者的监督权和经理人的经营管理权，实现专业化管理。 并提出了国有商业银行治理结构的目 标及实现方式、 建立国有商业银行公司治理结构的政策建议等问题。 同时强调借鉴西方发达国家银行实行的以风险为核心的绩效考核机制， 加强银行内部控制， 建立、 完善信贷资产风险管理机制。 本文第四章提出应建立外部配套措施， 为银行的良性发展创造良好的环境。首先， 一个具有竞争性的银行体系是银行长期保持效率和稳健性的基础。 而目前国内金融业缺乏一个能够有效配置资源的竞争性市场结构。 要增进国有银行的经营绩效， 必须引入市场和竞争机制， 实现产权的流动， 同时必须打破国有银行对中国银行业的垄断地位， 建立一个充分竞争的金融市场结构。 其次， 强调增强中国人民银行的独立性， 利用银监会加强对商业银行的金融监管； 同时评价了于2004 年 4 月 25 日开始实施的差额存款准备金制度， 这是依据中国金融体制现状的一项专门制度设计。 这部分还提出了其他政策安排， 如设立存款保险制度， 以便规避较大经营风险； 分业经营和分业管理制度的安排， 发挥其防范金融风险的“防火墙”作用； 建立宏观金融