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wcy 会 计 报 表 分 析---刍 议 现 金 流 量 表 -------------------------------------------------------------------------------- 会 计 报 表 分 析---刍 议 现 金 流 量 表作者：wcy 提纲： 本文以有关企业现金流量方面的信息，反映出编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。具体分析如下： 一、现金流量表分析的意义 （一）现金流量表有助于评价企业支付能力，偿债能力和周转能力。 （二）现金流量表有助于预测企业未来现金流量。 （三）现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。 二、现金流量表存在的问题 (一)、现金流量表的编制基础是现金制，而只记录当期现金收支情况，而不理会这些现金流动是否归属于当期损益。 (二)、现金流量表只是一种“时点”报表，一种“货币资金”项目的分析报表。 (三)、编制方法存在问题 三、现金流量表分析应处理好五大关系 （一）单期分析与多期比较分析的关系 （二）单一报表资料分析与多报表资料结合分析的关系 （三）单一分析方法应用与多分析方法并用的关系 （四）定量分析与定性分析的关系 （五）纵向比较分析与横向比较分析的关系 四、现金流量表的分析与运用 （一）从现金净增加额入手，在总体上把握企业现金流入和流出的基本情况。 1、观察现金的净增加额 2、现金流量的结构分析 （二）从现金流量方向构成分析企业财务状况（1—8） （三）应当结合资产负债表、损益表对现金流量表进行全面综合地分析和运用 （四）用比较会计报表分析现金流量趋势 （五）运用财务比率，具体分析企业的综合实力 1、偿债能力比率分析 （1）现金、债务总比额 （2）现金比率 （3）长期负债偿还率 （4）到期债务本息偿付比率 2、支付能力比率分析 （1）强制性现金支付的比率 （2）每股经营活动现金流量 3、企业未来获取现金的能力分析 （1）销售现金比率 （2）全部资产现金回收率 （3）经营性应收项目及其占销售收入的比例变动 （4）经营性应付项目及其占销售收入的比例变动 （5）投资支出 （6）筹资增加 （7）股利决策 4、企业的经营能力分析 （1）资产的流动性指标 （2）盈利能力质量指标 （3）收益质量分析 五、对现金流量表的两点浅议 (一)现金流量的时效性 (二)现金流量信息与盈利信息的重要性 会 计 报 表 分 析 ---刍 议 现 金 流 量 表 ［摘要］：本文以有关企业现金流量方面的信息，反映出编制现金流量表的主要目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量，在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。 ［关键词］：会计报表、现金流量表、分析、运用 ［正文］： 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。现金流量表可以提供企业的现金流量情况，从而对企业整体财务状况作出客观的评价。即从企业现金流量的整体状况，就可以大致判断其经营周转是否顺畅。投资者和债权人通过现金流量表，可以对企业归还借款和支付股利的能力，以及企业对外部资金的需求情况作出可靠的判断，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。 一、现金流量表分析的意义 在市场经济条件下，企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。按照《公司法》的规定，公司中因不能清偿到期债务，被依法宣告破产的，由人民法院依照有关法律的规定，组织股东、有关机构及有关专业人员成立清算组，对公司进行破产清算。现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员，投资者、债权人以及政府监督部门的关注。 现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息，编制现金流量表的主要目是为会计报表使用者提供企业一定会计期内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。所以，现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。具体来说，现金流量表的作用