财务报告之注释.docVIP

潮商信息网 HYPERLINK / 提供大量的管理资料下载 此资料来源于互联网和会员交流，版权为原作者所有，请下载试用者二十四小时内删除 《财务报告之注释》 名词解释: 上市公司对外披露报表惯例： ·《资产负债表》月、季、年，（中、末） ·《利润表》月、季、年，（中、末）《利润表》又称《利润及利润分配表》 ·《应交增值税明细表》同上 ·《现金流量表》等仅年报。 一、资产负债表注释（表体有；中国使用《帐户式》、〈报告〉和〈财务状况式〉） 流动资产＝现金＋应收款＋库存 货币资金：不同货币的现金总额 短期投资：可随时变现且不超过一年的投资 应收票据：因销售商品、产品、提供服务收到的商业汇票（包括银行承兑和商业承兑汇票） 应收帐款：因销售商品、产品、提供劳务，应向购货单位或服务对象收取的款项。 存货：原材料＋在途商品＋库存商品 如生产制造业，经营周期如下： 自有和筹资（借、贷发股）资金购、赊原材料 生产后，原材料成为成品存货 销售后，存款变成CASH或应收票据或应收帐款 应收票据或应收帐款到期回笼CASH 偿还借、债本息或应付帐款（如赊资） 坏帐准备：为未收回的应收票据＋应收帐款且计入管理费用（从而减少净资产和经营性现金流量净值） 长期投资＝长期股权投资＋长期债权投资＋长期投资减值准备（且投资期限在一年以上［不含一年］，含股票或其他股权等）不可随时变现的。 长期股权：各种股权投资，购入股票或其他股权。 长期债权：不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。 长期投资减值准备：导致可收回金额低于帐面价值且此种贬值在可计未来内不可恢复，则对低于帐面部分的差额进行补充。现金流量表（长期投资与投资收益有关） 固定资产＝固资原值－累计折旧＋工程物资＋在建工程和固资清理（与现金流量表中投资活动净额有关）*固定资产必须产生足够的主营收入，才能弥补占用的现金流量净额。 负债＝流动负债＋长期负债＋递延税项 流动负债指一年内（含一年）到期的各种负债 长期负债指一年以上到期的各种负债 注：“短期负债”和“长期负债”与“损益表”中的“财务费用”和流量表中“筹资性活动现金量净值有关” 11、股东权益含股本、资本公积金、盈余公积、未分配利润 未分配利润＝损益表（利润及利润分配）中“未分配利润” 递延资产：不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销 的各项费用，RD，含开办费，租入固定资产的改良支出，摊销期限在一年以上的长期摊销费用。 其他资产：非以上资产项目列入的资产。含特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉訴中的财产等。 资本公积金：主要来源股本溢价、财产评估增值、接受捐赠的实物资产价值、资本汇率折算差额（也可作为投资准备），以及住房周转金转入的总和。 盈余公积金：国家规定从净利润中提取的各种公积金；可分为法定、任意公积金和法定公益金。（法定0 未分配利润：指定公司留于以后年度分配利润、待分配利润。 留存收益＝未分配利润＋盈余公积金 资产恒定式：资产＝负债＋股东权益 二、损益表（又称利润及利润分配） 主营项目收入；按营业执照中发生的应业主收入 主营业务成本；经营主业发生的实际成本 利润＝主营收入－主营成本－其他费用－损失及拨备（损失主要来源存货各种损失） 营业费用＝销售费用（运费、包装、广告、销售员工资、业务费用等）*减少必要的销售费用而增加收入，又没有减少库存是不明智的。 生产成本：指生产商品和提供劳务等发生的生产费用含：以下 等式：直接材料费用＋直接工资＋制造费用。 期间费用＝营业费用＋管理费用＋财务费用。 营业费用：销售产品过程中发生的费用。含运输、装卸、包装、保险、展览、广告及专设销售人员的工资和其他经营费用。 管理费用：为组织和管理公司生产经营所发生的各项费用，含行政管理部门工资、办公费、折旧、工会经费、业务招待费等。 财务费用：公司为筹集生产经营资金而发生的费用。利息、支出、汇兑损失及相关手续费。（两收一失） 国内四项计提：计提坏帐准备、计提短投跌价准备、存货跌价准备、计提长期投资减值准备。 收益性支出与资本性支出的记录原则：收益性支出为当其情况计提、资本性支出为以後影响的部分，如：固定资产、无形资产等。（可靠、可比、相关、一贯、重要性为一体） 三、现金流量表（又称现金流入和流出） 现金：指库存现金＋随时支付的银行存款 等价物：期限短，流动性强，易于变现的保值高投资额 销售产品、提供服务收取现金＝当期现金收入＋当期应收款＋当期收到的前期应收票据＋当期预收帐款－（当期退货支出现金＋当期收回前期核销的坏帐损失） 主营收入＝当前现金（收到）＋当前应收帐款＋当前应收票据＋其他收入 当期销售商品或提供劳务收到的现金收入＝主营收入－当前应收帐款－当前应收票据－其他收入 支付给职工及为职工支付的现金＝现金