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陕西省国家税务局榆林培训中心 陕西省国税系统兼职教师 全省国税系统百佳征管能手 全省国税系统百佳稽查能手 全省国税系统百佳所得税业务能手 主要原因是企业在税收问题上已经陷入一个重大误区——“税是财务的事”。 将企业的税收问题都交给财务去解决，而放松了对业务过程的税收管理，导致老板做决策时通常不考虑税收因素，业务部门开展业务、签合同时也不考虑税收影响，财务缴税时更没有人监管，结果使税收在企业内部失控，给企业造成巨大税收风险。 企业要规避税收风险，必须规范税收行为，积极培养自己的专业税收管理人才，建立完善的企业税收管理体系，制定税收管理措施，还要帮助老板合理地决策，对合同进行税收审核，对业务流程实行税收监管，对财务如何缴税也要进行监管。 业务部门产生税，财务部门去缴税，但税收最终取决于老板的决策。 合同决定业务过程，业务过程产生税，只有加强业务过程的税收管理，才能规避税收风险。 税怎么缴不能看账怎么做，而要看业务怎么做。 目 录 我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土 地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税 其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶吨税由海关征收，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。 按征税对象分类 　　 1、对流转额的征税 增值税、消费税、营业税和关税。 2、对所得额的征税 企业所得税、个人所得税。 3、对资源的征税 城镇土地使用税、耕地占用税、资源税、土地增值税。 4. 对财产的征税 房产税、契税、车辆购置税、车船使用税 5、对行为的征税 印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已停征）。 按税收管理和使用权限分类 分为中央税、地方税、中央地方共享税。 中央税主要有关税、消费税；地方税主要有营业税、以及一些对财产和行为的课税；中央地方共享税主要有增值税、资源税等。 按税收与价格的关系分类 可分为价内税和价外税。 凡税收构成价格组成部分的税收称为价内税；凡税收是价格之外的附加额的税收称为价外税。 按税负是否易于转嫁分类 分为为直接税和间接税。所谓税负转嫁是指纳税人依法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担的经济现象和过程，它表现为纳税人与负税人的非一致性。由纳税人直接负担的税收为直接税。在这种情况下纳税人即负税人，如所得税、遗产税等；可以由纳税人转嫁给负税人的税收为间接税，即负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。 按计税标准分类 分为从价税和从量税。 从价税是以征税对象的价值量为标准计算征收的税收。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税收 什么是增值税？ 究竟什么是增值额？ 法定增值额 理论增值额 1.从一个生产经营单位而言：增值额就是该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（或劳务）而外购部分货物价款后的余额。即（C+V+M）-C。 2.从一个货物而言，增值额是该货物经历的生产流通各环节所创造的增值额之和，也就是货物的最终销售价格。 法定增值额 是指各国政府根据各自国情政策要求在增值税制度中人为确定的增值额。　　法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：　　1.对购固定资产扣除范围不同　　2.对外购固定资产处理方法不同　　 增值税一般不直接以增值额作为计税依据，而是采用间接计税方法，即从销售总额计算的应纳税款中扣除外购项目的已纳税款。 增值税的类型（三种）　　区分标志――扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 现行增值税有哪些缺点？ 重复征税 税收负担不公平 增值税链条不完整 税种不易确认 税收征管难度大 上海“营改增”包括陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业，以及包括研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询在内的部分现代服务业 关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 财税[2012]38号 自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。 混合销售行为 2008年，某开发商A公司和塑钢门窗生产企业B公司签订合同，购买门窗并由对方负责安装，总价款1000万元，合同注明门窗价值700万元，安装工程费为300万元。该公司开出了增值税普通发票一份