利息支出现场检查方法与技巧.docVIP

利息支出 业务说明 (不包括金融机构往来资金)，按规定的适用利率分档次提取应付利息。一般包括单位活期存款利息支出、单位定期存款利息支出、活期储蓄存款利息支出、定期储蓄存款利息支出、保证金存款利息支出、对外发行债券利息支出等。 业务操作流程 1．活期存款计结利息 ①对个人活期存款，按日匡息按季结息；活期储蓄存款采用积数计息法，按日根据当日挂牌公告的活期利率计息，在日终业务结束后由计算机系统自动进行计提到应付利息科目。 在按季结息情况下，现行制度要求每季度末月的20日为计息日，计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。 结息日或到期向客户实付利息时，作冲减“应付利息”处理。 ②对单位活期存款，采用积数计息法，按日根据当日挂牌公告的活期利率和存款积数计息。在按季计息情况下，每季度末月的20日为计息日，计息期间遇利率调整，以利率调整日为界分段计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。在日终业务结束后由计算机系统自动进行计提到利息支出科目。 结息日或到期向客户实付利息时，作冲减“应付利息”处理。 2．定期存款计结利息。 定期存款逐笔按对年对月对日计息法，按存单开户日银行机构挂牌公告的利率计付利息，计息期间遇利率调整不分段计息，到期利随本清，定期储蓄提前支取部分根据存款实际天数，按支取日银行机构挂牌公告的活期利率计付利息。 ①匡计利息（按日、旬、月、季）：每日计息，在日终业务结束后，每日由计算机系统对定期存款逐笔进行自动计息，计入应付利息科目。 ②利随本清支付利息时，作冲减“应付利息”处理。 现场检查重点 1 2．检查利率的使用的标准是否正确，计付利息是否符合规定，计算是否正确、是否存在随意调整利率，多付或少付并调节利润的现象。 3．检查所计付的利息是否足额、及时入帐，是否存在虚列利息支出、隐匿、截留、转移并私设小金库的现象。 4．检查各项利息支出是否属于本期，有无将非本期利息支出列入本期核算的现象。 现场检查流程 内部控制制度的建设与执行 内部控制制度 1 ①查阅有关利息支出的各项规章制度等； ②查阅岗位职责，查看各岗位的分情况； ③查阅现有利息支出方面的各项规章制度，与国家金融法律法规政策要求进行比较； ④查阅核算制度。检查各银行机构是否对计付利息凭证及时登记入帐，对计付利息的会计处理是否建立内部制约和严格的核制度；记帐、复核等岗是否严格分离； ⑤查阅授权审批制度。检查银行机构在计付利息时出的差错的补收、退还或调整、冲正是否有根有据，是否有专人负责，并经有权批准。 2．风险提示： ①未建立对利息支出的会计处理内部制约和严格的核制度； ②未严格执行记帐、复核等岗严格分离制； ③未严格执行授权审批制度，特别是对计息调整、差错的冲正等专人负责，未经有权批准； ④未建立对利息支出业务的检查制度； ⑤未建立对利息支出帐务核对制度； ⑥未建立对利息支出业务操作和审批监督约束机制。 合规性 总体分析 1 ①通过调阅检查期的利润报表、总帐及损益明细帐等资料； ②采用结构分析、同期对比分析及相关分析。 2．风险提示 利息支出与银行机构的负债规模、结构、等经营状况总体情况不相符合。 账务核对 1 ①获取或编制利息支出明细表； ②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。 2．风险提示：利息支出明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。 收息范围 1 ①核对各存款科目总账积数与其各明细账余额表积数之和是否相符，各存款卡片账载明的积数与其存款明细账余额表上的积数是否相符，检查各明细账的户名和资金性质，判断是否属于存款计息范围； ②在计算机系统计息文件中检索有“积数调整”的记录，检查“积数调整”字段的数据是否系直接录入； ③通过计算机检索冲账、补账等特殊业务交易，检查其计息调整是否正确，或调阅特殊业务登记簿，检查调整积数的依据是否真实，利息差错的补付、收回是否有根有据，是否经过有关负责人审批，手续是否齐全； ④查阅记账日期与计息日期不一致的记录。 2．风险提示 ①计息不及时； ②对不需计息存款计付利息； ③为增加存款余额而将同业往来等列入企业存款科目核算并计付利息； ④人为调整积数，通过多计或少计利息支出调节利润或虚列支出转移截留； ⑤借收回利息或更改差错的名义，人为调整计息积数； ⑥人为调整计息日，通过多计或少计利息支出来调节利润。 利率与期限 1 ①通过计算机对存款账户计息文件进行检索，筛选出同一类存款适用利率不一致的记录进行详细检查； ②导致利率不一致，是否存在操作人员输入错误和人为调整； ③检查历年利率调整表中的利率审定是否准确，调整利率时是否实行分段计算 ④结合对营业费用等支出的检查。 2．风险提示 ①操作人员错用适用利率； ②