项目九：资金岗位的业务核算 财务会计 浙江金融技术学院.pptVIP

任务1：权益资金核算 【基本知识与技能】 一、权益资金概述 我国企业权益资金，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，在会计中称“所有者权益”。 权益资金的特点： 1.所有权归属于所有者 ; 2.属于企业长期占用的“永久性资本”； 3.没有还本付息的压力，它的筹资风险低； 4.权益资金主要通过国家财政资金、其他企业资金、居民个人资金、外商资金等渠道，采用吸收直接投资、发行股票、留用利润等方式筹集形成。 任务4 长期股权投资核算 【实例9-13】 （7）2011年1月2日，浙江环球股份有限公司出售所持有的全部宏达公司的股票，共取得价款67 000 000元。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　67 000 000 　　长期股权投资减值准备　　　　　　　　 5 100 000 长期股权投资——损益调整（3 000 000－1 800 000－9 000 000）7 800 000 　贷：长期股权投资——成本　　　　　　　　　 75 500 000 　　　　　　　　　——其他权益变动　　　　　 2 400 000 　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　 2 000 000 同时： 借：资本公积——其它资本公积　　　　　　　 2 400 000 　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　2 400 000 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 项目总结 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 一、长期股权投资概述 　　长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。 包括以下投资： 1.对其子公司的权益性投资 2.对其合营企业的权益性投资 3.对其联营企业的权益性投资 4.对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 企业能够对被投资单位实施控制的，有权决定被投资单位的财务和经营决策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益，则被投资单位为本企业的子公司。 企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为本企业的合营企业。 企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为本企业的联营企业。 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 二、长期股权投资的核算 长期股权投资的核算方法有两种： 一是成本法； 二是权益法。 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 二、长期股权投资的核算 （一）成本法 1.成本法核算的长期股权投资的范围 （1）企业对子公司的长期股权投资。　 （2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 成本法核算的长期股权投资的账务处理 　 （1）取得长期股权投资 借：长期股权投资 【金额为初始投资成本】 应收股利 【已宣告但尚未发放的现金股利】 贷：银行存款 【金额为实际支付的价款、税费等】 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 成本法核算的长期股权投资的账务处理 （2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利 宣告发放现金股利时， 借：应收股利 　贷：投资收益 企业收到现金股利或利润时 借：银行存款 　　贷：应收股利 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 成本法核算的长期股权投资的账务处理 （3）处置长期股权投资时 借：银行存款 　　长期股权投资减值准备 　贷：长期股权投资 　　 应收股利【尚未领取的现金股利或利润】 　 　投资收益【也可能在借方】 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 （二）权益法 1.权益法核算的长期股权投资的范围　 （1）企业对其合营企业的长期股权投资 　 （2）企业对其联营企业的长期股权投资 权益法下，“长期股权投资”科目下属有“成本”、“损益调整”、“其他权益变动” 三个明细科目 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 权益法核算的长期股权投资的账务处理 （1）取得长期股权投资 1）初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资——成本 　　贷：银行存款 （注：不调整已确认的初始投资成本） 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 权益法核算的长期股权投资的账务处理 （1）取得长期股权投资 2）初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 借：长期股权投资——成本 　　贷：银行存款 　　　　营业外收入 任务4 长期股权投资核算 【基本知识与技能】 2. 权益法核算的长期股权投资的账务处理 （2）持有长期股权投