消费税法讲义（精品）.pptVIP

第三章 消费税法; 第一节 消费税法概述;二、消费税的特点; 2、征税环节具有单一性 它是在生产、进口、流通或消费的某一环节一次征收，而不是每个环节多次征收，即一次课征制。;三、作用; 第二节 消费税法的基本内容;（二）扣缴义务人;二、征税范围;征税范围具体包括： 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品； 3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品：金银首饰 适用税率5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收，其计税依据是不含增值税的销售额。 纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取不含增值税的全部价款作为计税基础。;增值税;（二）税目;;三、税率;（二）税率的形式;;;;四、应纳税额的计算;三种计税方法; 1、从价计征方法; 但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。 ; 同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，不视为价外费用，不征收消费税： 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 ; 注意：;（2）含增值税的销售额的换算; 例1：某化妆品生产企业为一般纳税人。10月15日向某大型商场销售化妆品一批，取得增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。 则该企业10月应纳多少消费税？; 例2：甲为生产粮食白酒的一般纳税人。2011年4月1日，白酒包装物随同粮食白酒销售，包装物单独计价，收取包装物价款2000元，另没收2010年4月收取的押金3000元。 问：应缴纳多少税？;2、从量定额征收;应税消费品情况; （2）应注意的是： 黄酒、啤酒以吨为单位规定单位税额；汽油、柴油以升为单位规定单位税额。 在确定计税数量时要注意与固定税额的单位一致。 ; （1）石脑油?1吨=1385升；????（2）溶剂油?1吨=1282升；????（3）润滑油?1吨=1126升；????（4）燃料油?1吨=1015升；????（5）航空煤油?1吨=1246升。???? 计量单位换算标准的调整由财政部、国家税务总局确定。 ; 例：某啤酒厂8月销售啤酒400吨，每吨出厂价2800元。则8月应纳多少消费税？;3、从价和从量混合计算; 例：某市一白酒厂将自产薯类白酒1吨发给职工作福利，其成本4000元/吨，成本利润率5%。 要求:计算应纳的消费税和增值税。; 或增值税销项 =[4000*（1+5%）+2300]*17%=1105元;4、计税依据的特殊规定;实际销售价格＞计税价格、核定价格， 按实际价格征收 实际销售价格＜计税价格、核定价格， 按计税价格、核定价格征收; （2）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应按照门市对外销售额或销售数量征收消费税。; 例：某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月将生产的某型号的摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给设非独立核算的门市部，门市部又以每辆16380元销售给消费者。则该企业6月应纳消费税是多少？; （3）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据计算消费税。; 如：某汽车制造厂以自产小汽车（1800毫升容量）10辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材3000元。该厂生产的同一型号的小汽车的销售价格分别为：9.5万元/辆、9万元/辆、8.5万元/辆。计算用与换取钢材的小汽车应纳消费税额。（以上价格不含增值税）;（4）酒类关联企业间关联交易消费税问题处理;（5）兼营不同税率的应税消费品的税务处理;(二)自产自用应税消费品的计税方法; 如：卷烟厂生产的烟丝，如果继续加工生产卷烟，对烟丝不征税，如直接对外销售，应缴纳消费税，体现税不重征。;1、用于连续生产应税消费品的自产应税消费 ; 如烟厂生产的烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用烟丝连续生产卷烟，则用于连续生产的烟丝在移送使用时先不纳消费税，而只对生产出的卷烟征收消费税。 目的：计算简便，不重复征税 ;2、用于其他方面的自产应税消费品 ;其组成计税价格的计算顺序为;应税消