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《审计技术与方法》：特 供 信 息 中天恒会计师事务所 中天恒达工程造价咨询公司 第4期（总第008期） 2004年7月6日 本 期 要 目 畅所欲言，共谋发展，实现基建跟踪审计规范化 -----教育系统全过程跟踪审计第一期沙龙如期举行 教育系统建设项目全过程跟踪审计案例分析讲座（第四讲） 第四讲 建设项目勘察设计审计 一、建设项目勘察设计的基本知识 二、勘察设计审计的意义 三、审计重点： @ 电话： 畅所欲言，共谋发展，实现基建跟踪审计规范化 ------教育系统全过程跟踪审计第一期沙龙如期举行 6月18日，教育系统全过程跟踪审计座谈会在中天恒事务所会议室顺利召开，与会的有北京市教育考试院、首都师范大学、人民大学、协和医科大学等十几家高教单位审计、基建处的老师，审计署、中央直属机关管理局、中央电视台新台址办公室的同志也参加了本次座谈会。 座谈会开始前，中天恒会计师事务所高雅青董事长对本次座谈会的性质、专题、意义等作了主持发言，中天恒事务所本着“提供各单位审计工作交流平台，加强与各单位合作沟通”的精神举办本次座谈，与会的各位老师、专家就基建项目跟踪审计专题畅谈感想、体会，加强相互工作交流，共同提高基建审计工作水平。 座谈会开始后，首先由中天恒会计师事务所李三喜总经理就事务所从事跟踪审计的工作思路、经验和体会做了简要发言，并主要阐述了全过程跟踪审计的特点、方式、原则、内容： 李总讲跟踪审计的关键作用在于基建审计的事前、事中介入，充分实现了基建审计的关口前移；相对传统的结算审计以保证结算真实性为审计目标，侧重结算审减额最大化的特点，跟踪审计则以保证工程建设过程中造价控制的合理性、合法性为审计目标，侧重于工程投资控制不超概。 目前在高教系统的全过程跟踪审计有三种组织实施形式： 分阶段只进行项目预算、结算、决算审计的组织方式； 按项目审计重点对项目建设过程中的合同、预算、洽商、进度款、物资采购、结算、决算等重点事项进行审计的形式，这是目前最常见的组织方式； （3）全过程参与工程建设过程，对涉及工程造价管理控制的招投标、合同签订、预算、洽商索赔、材料认价、工程款拨付以及竣工结、决算和财务收支进行全面审计的方式，通常设现场审计组或现场代表驻工地进行审计工作，大型建设项目一般多采用这种方式。 针对全过程审计的内容和审计介入的时点问题，李总讲全过程审计的范围目前主要包括施工准备阶段、施工阶段、竣工结算阶段和竣工财务决算四个阶段，各阶段审计的重点内容不同，施工准备阶段重点是招投标、合同；施工阶段重点预算、洽商、重点设备材料采购、工程进度款拨付；结算阶段重点是竣工结算；竣工财务决算阶段重点是财务决算。目前在审计介入时点方面有三种形式：一是大型工程通常在施工准备前期总承包单位招标前介入，比较符合实际情况，并适合事务所开展审计的方式；二是目前大部分项目多在施工开始后介入，其审计工作内容受局限；三是项目立项、可研、勘察设计等前期时间介入，这比较适合于内部审计，目前事务所多对此阶段工作进行事后基建程序复核。 李总讲本事务所在全过程审计中要求审计人员坚持坚持客观、公正、实事求是的审计原则、审计与咨询服务相结合的原则、独立性原则、保守商业秘密原则，鉴于基本建设项目投资在建设期具有不确定性，审计人员并不应对概算、预算、经济洽商及其它建设期工程造价审计结果的可实现程度做出保证。 最后，李总简要介绍了事务所在跟踪审计工作方面在工作制度化、规范化的工作进展，并针对跟踪审计工作成效不易接受、缺乏工作实施标准和审计费量化指标等问题向与会的老师专家作了探讨。 随后，审计署经建司赵处长针对目前国内基建审计的现状和审计署在基建审计的重点、方向谈了自己的看法。赵处长首先肯定了基建项目全过程跟踪审计的方式和成效，由于目前法规体系的不健全，常规的基建结算审计中存在合同法规障碍，而且工程前期专业机构介入决策过程中，能够弥补建设单位的专业人员的不足，避免决策的失误，节约建设资金；对于目前审计署在基建审计方面的审计重点、方向，赵处长讲基建审计的重点就是基建工作合法、合规性审计和工程造价合理性的审核；目前审计署对基建审计主要在过程中实施审计，把基建审计纳入经济责任审计的范围，对项目法人决策等过程进行监督评价，对基建审计中发现的挪用资金、结算不实现象，将引入追究责任制度；对建设项目投资要加大效益审计，要把社会效益、经济效益和环保效益全面纳入评审范围，作为基建项目投资合理性的最终评审意见；最后对于目前审计队伍的整合问题，赵处长说社会审计、内部审计和政