审计风险研究论文2012年.docVIP

审计风险研究 　　 项目复杂性风险 ? 建设项目项目内部管理风险 ? 利益共同体抵制风险 ? 行为主体风险 国家审计独立性风险 ? 审计机关介入时机风险 ? 审计人员业务能力风险 ? 委托审计风险 协审机构的选择和管理风险 ? 协审人员职业道德风险 ? 跟踪审计信息传导风险 ? 　　（二）运用层次分析法确定跟踪审计风险评价指标权重 　　1、建立层次结构模型 　　 审计风险 　　2、构造比较判断矩阵 　　从层次结构模型的第二层开始，对于从属于上一层每个因素的同一层各个因素，用成对比较法和1—9比较尺度构造出五个比较判断矩阵（审计风险判断矩阵、审计环境风险判断矩阵、被审计客体风险判断矩阵、行为主体风险判断矩阵、委托审计风险判断矩阵），直到最下面一层。比较判断矩阵中元素数值根据向审计专家发放调查问卷统计分析得出。通过计算比较判断矩阵的最大特征值和特征向量，就可计算出某层因素相对于上一层中某一因素的相对重要性权值。依次沿递阶层次结构由上而下逐层计算，即可计算出最低层因素相对于最高层的相对重要性权值。例如，审计风险判断矩阵可用下表来表示： 　　J I ? ? ? 1 1/2 1/3 1/5 0.084 2 1 1/2 1/3 0.158 3 2 1 1/3 0.262 5 3 3 1 0.496 3、一致性检验 　　对于每一个比较判断矩阵计算最大特征根及对应特征向量，利用一致性指标和一致性比率做一致性检验。若检验通过，特征向量(归一化后)即为权向量：若不通过，需重新构造比较判断矩阵。 　　一致性指标：，其中 为矩阵的最大特征根， 为矩阵的阶数。 　　一致性比率：，其中 为随机一致性指标，根据AHP理论创始人Saaty的计算结论，其具体数值为： ? 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 ? 0 0 0.58 0.90 1.12 1.24 1.32 1.41 1.45 1.49 1.51 　　一般，当一致性比率时，可认为矩阵的不一致程度在容许范围之内，有满意的一致性。通过计算以上各个矩阵的特征根和特征向量值，这些矩阵均通过了一致性检验。 　　采用层次分析法，确定了跟踪审计风险的指标权重系数，具体下表所示： 跟踪审计风险的指标权重系数 风险大类 风险细分 审计环境风险 =0.084 法律制度风险 =0.050 　　建筑业执业环境风险 =0.007 政府、经济环境风险 =0.027 被审计客体风险 =0.158 建设项目项目内部管理风险 =0.110 项目复杂性风险 =0.045 利益联盟联合抵制风险 =0.003 行为主体风险 =0.262 国家审计独立性风险 =0.161 审计机关介入时机风险 =0.058 审计人员业务能力风险 =0.043 委托审计风险 =0.496 协审机构的选择和管理风险 =0.152 协审人员职业道德风险 =0.253 跟踪审计信息传导风险 =0.091 　　总风险： 　　总权重： 三、跟踪审计风险计算模型与评估分析 　　（一）跟踪审计风险计算模型 　　定义每一项风险C有三个评价维度、和，其中表示某审计风险的发生概率，表示某审计风险所带来负面影响力，表示审计人员对某审计风险的补救风险。、和都在区间[0,10]之间取整数值，值越大，表示对应的风险越大。 　　风险： 　　审计风险： 　　显然， 　　（二） 跟踪审计风险评估分析 　　1、审计风险 　　审计风险，根据大量的审计案例发现，一旦，将超出跟踪审计风险的容忍范围，需要审计工作人员采取一定的措施切实降低审计风险。 　　2、一级评价指标绝对风险 　　一级评价指标绝对风险，根据大量的审计案例发现，一旦，将超出跟踪审计风险的容忍范围，需要审计工作人员采取一定的措施切实降低审计风险。 　　3、一级评价指标相对风险 　　一级评价指标相对风险，根据大量的审计案例发现，一旦，将超出跟踪审计风险的容忍范围，需要审计工作人员采取一定的措施切实降低审计风险。 （三）实例分析 　　以某审计机关对某农居项目进行跟踪审计为例，应用跟踪审计风险计算模型，计算跟踪审计风险。项目概况：工程项目建设地点位于某地，其中01地块总建筑面积86770平方米，由7幢高层住宅组成，建筑层数地上23层，地下1层，深埋5.30米，总高度69米，计划工期930天，最大跨度8.2米，质量要求合格，设计单位名称浙江绿城东方建筑设计有限公司，资金来源为政府投资。该项目采用代建制方式，由浙江绿城新兴置业有限公司代建。项目建设单位要求对该项目进行跟踪审计，并得到某政府的同意，经与审计部门协商，增列入本年度审计计划。现阶段项目进行时点，建设方某政府建设项目管理中心与代建方浙江绿城新兴置