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财经法规与会计职业道德 第四章　违反《会计法》的法律责任 第一节　违反《会计法》的法律责任概述 　一、法律责任的概念　　《会计法》规定的法律责任，主要包括行政责任和刑事责任两种形式。　　【例题·多选题】《会计法》规定的法律责任形式有（　）。（2009年）　　Ａ.赔偿责任　　　Ｂ.连带责任　　Ｃ.行政责任　　　Ｄ.刑事责任 　　【答案】CD 　二、违反《会计法》的法律责任形式——行政责任和刑事责任　　（一）行政责任（违法行为）《会计法》规定的行政责任有两种形式——行政处罚和行政处分。　　1. 行政处罚——特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。　　（1）行政处罚的种类——主要分为警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留形式。 （2）行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。　　（3）对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 （“一事不再罚”原则）。　　（4）当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合行政机关查处违法行为有立功表现的，应当依法从轻或者减轻行政处罚。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。　　（5）行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述和申辩。　　2.行政处分——国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任。　　行政处分的形式有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等。　　3.行政处分与行政处罚的联系与区别（简要了解） （二）刑事责任（犯罪行为）我国《刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。　　主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑；附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。　　（三）刑事责任与行政责任的主要区别：　　1.追究的违法行为不同。追究行政责任是一般违法行为，追究刑事责任的是犯罪行为。　　2.追究责任的机关不同。追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依照《刑法》的规定决定。　　3.承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。 第二节　违反会计法规的法律责任 　一、违反会计法规应承担法律责任的行为（10条）★1.不依法设置会计账簿的行为。　　2.私设会计账簿的行为。“两本账”、“账外账”或“小金库”之类。　　3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。　　4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。　　5.随意变更会计处理方法的行为。　　6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。 　7.未按规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。　　《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。　　8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。　　9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及情况的行为。　　10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。 　二、违反会计法规行为应当承担的法律责任★　　根据《会计法》的有关规定，有上述违反会计法规的行为之一的，应当承担以下法律责任：　　1.责令限期改正。　　2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款。　　3.行政处分。　　4.吊销会计从业资格证书。对违法情节严重的会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销其会计从业资格证书。　　5.依法追究刑事责任。 【例题·单选题】根据 《会计法》规定，对不依法设置会计账簿的行为，县级以上人民政府财政部门在责令其限期改正的同时，可以对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处以（　）元的罚款。（2009年） 　　A.1000-10000　　B.2000-20000　　C.3000-30000　　D.5000-50000 　　【答案】B 　三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任 　　（一）行为特征（第二章第一节）