企业所得税江西地方税务局.ppt

【例】下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（　） A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 二、收入总额 收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括： （一）收入的形式 货币形式的收入，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等； 非货币形式的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按市场价格确定的价值。 【例题】以下属于企业所得税货币形式收入的包括（ ） A．应收票据 B．准备持有到期的债券投资 C．债务的豁免 D．不准备持有到期的债券投资 【例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ ） A．债务的豁免 B．股权投资 C．劳务 D．不准备持有到期的债券投资 5、利息收入。是指企业将合法的资金提供给他人使用或他人占用后所取得的存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入金额。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6、租金收入。是指企业因出租合法的固定资产、包装物和其他特许权以外的资产使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 7、特许权使用费收入。是指企业因提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8、接受捐赠收入。是指企业接受他人捐赠的货币和非货币资产的所有收入。接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现。 9、其他收入。指除上述各项收入外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。 【例题】 某企业接受一批材料捐赠，捐赠方无偿提供市场价格的增值税发票注明价款10万元，增值税1.7万元；受赠方自行支付运费0.3万元，则：该批材料入账时接受捐赠收入金额、受赠该批材料应纳的企业所得税、该批材料可抵扣进项税及账面成本各是多少？ （三）特殊收入的确认 1、以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务的，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 【例题】 下列各项中，属于不征税收入的有（　） A.国债利息收入 B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入 【例题】 下列各项，不计入应纳税所得额的项目有（　） A．增值税的出口退税 　　 B．居民企业从非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 C．非营利组织的营利性收入 D．境内设立机构的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 3、税金 是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等税金及附加。 注意： 所得税前准予扣除的税金有两种方式 一是在发生当期扣除； 二是在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除。 【例题】 某企业当期销售货物实际交纳增值税20万元、消费税15万元、城建税2.45万元、教育费附加1.05万元，还交纳房产税1万元、城镇土地使用税0.5万元、印花税0.6万元， 企业当期所得税前可扣除的税金是多少？ 【例题】 某企业为居民企业，2009年实际发生的工资、薪金支出为100万元，计提三项经费18.5万元，其中福利费本期发生12万元，拨缴的工会经费为2万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2万元，该企业2008年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为（　）万元。 A.2 B.1.5 C.0 D.2.5 3、利息费用 企业在生产、经营活动中发生