四：财务预算的编制.pptVIP

第一讲财务预算的基本知识 教学内容： 一、全面预算体系的构成 二、财务预算的含义和内容 三、财务预算在全面预算中的地位 教学目标： 理解全面预算体系的构成，理解财务预算在全面预算中的地位，掌握财务预算包括的内容； 任务设计： 绘制全面预算的内容体系及其基本流程。 一、全面预算的构成体系 全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关公司未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的说明。具体包括： １、特种决策预算；包括经营决策预算和投资决策预算。 ２、日常业务预算；包括销售、生产、采购等一系列预算。 ３、财务预算；现金、三张报表预算。 二、财务预算的含义和内容 １、含义：财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 ２、包括的内容：现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 ３、功能：财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。 三、财务预算在全面预算中的地位 作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算。其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 四、课堂实训： 绘制制造业企业全面预算内容逻辑框架 第二讲财务预算编制基本方法的应用 教学内容： 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算和零基预算 三、定期预算和滚动预算 教学目标： 理解各种预算编制方法的优缺点，掌握各种预算方法在实际工作中的应用； 任务设计： 零基预算在期间费用预算编制中的应用 一、固定预算和弹性预算 （一）固定预算 1、含义：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 2、缺点：适应性差、可比性差 （二）弹性预算 1、含义：又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 2、优点： 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点。 3、业务量范围： 一般可定在正常生产能力的70％—120％之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为上下限。 4.弹性成本预算编制方法 （两种方法优缺点） 二、增量预算和零基预算 （一）增量预算 又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 2、假定： (1)现有的业务活动是企业必需的； (2)原有的各项开支都是合理的； (3)未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。 3、缺点 (1)受原有费用项目限制，可能导致保护落后； (2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”； (3)不利于企业未来发展。 （二）零基预算 1、含义 零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 2、优点 不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。 3、缺点： 工作量大,重点不突出,编制时间较长。产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 4、适用范围 零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 三、定期预算和滚动预算 （一）定期预算 1、含义 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制的方法。 2、优点 是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果； 3、缺点 远期指导性差、滞后性（灵活性差）和间断性（连续性差）。 （二）滚动预算 1、含义：又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 2、优点： （1）透明度高。 （2）及时性强。 （3）连续性好。 （4）完整性和稳定性突出。 3、缺点 预算工作量较大。 4、滚动预算编制方法： 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 1.逐月逐动方式 2.逐季滚动方式 3.混合滚动方式 混合滚动理论依据：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大、对远期的预计把握较小的特征。 讨论： 滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分哪几种方式？谈谈每种方式的优缺点？ 第三讲日常业务预算的编制 教学内容： 日常业务预算的编制 （一）销售预算编制 （二）生产预算编