建设绿色税收体系.docVIP

论我国生态税制的构建 生态环境是人类赖以生存和发展的基础，是社会和经济可持续发展的重要保障，但是它所能提供给人类的资源是有限的。长期以来人类一直在无偿地使用环境，无节制地滥用资源，并造成了严重的环境污染和资源破坏。环境问题已成为世界各国在社会发展过程中面临的共同问题。从经济学角度看，产权不清、公共产品及外部性问题所导致的市场失灵是环境污染的直接根源。因此，从经济学的层面上治理环境污染是世界各国的共同选择。通过征税或其他税收措施保护生态环境，已成为许多国家税制改革的重要内容，并出现了世界税收的生态学化趋势。面对中国现实，借鉴国外成功经验，构建我国生态税收体制，就成为抑制我国生态恶化，促进经济发展与环境保护的协调统一，实现可持续发展的必由之路。 生态税收的产生背景、理论依据 生态税收的基本涵义 因为具体的政策措施及世界各种语言的不同，生态税收没有统一的定义，其称谓也有很多种，如环境税收、污染税或费、环境税等。从总体上看，生态税收的提法更为科学。一是因为环境问题，生态问题最终都要归结到生态系统上来，二是生态税收的概念比环境税收范围更广，立意更高，三是生态税收更能体现可持续发展的理念。 在生态税收的理解上存在着各种不同的观点。比如计金标认为，生态税收是指政府为实现特定的环境政策目标，筹集环境保护资金，调节纳税人环境保护行为而征收的一系列税收。朱庆民认为，生态税收是一国或国与国之间基于保护生态环境，防止自然资源枯竭，促进再生，保持生态平衡，而对破坏生态环境，自然资源以及生态平衡的生产和消费行为征收相应数量的税收，或运用其它税收手段来达到改善环境，发展环境经济目的的一种经济政策行为。他们对生态税收的概念都有一定的正确性，但有失全面。生态税收应当是政府通过对破坏生态环境的行为（ 生产行为和消费行为）征收相应数量的税收，用于环境保护的投资或对保护环境的行为的税收支出，以保持生态平衡的一种税收体系。它有以下特征， 一是征税主体是政府或国家；二是纳税对象是对生态环境造成不利影响的行为人；三是税收用于环境保护的投资或对保护环境的行为的税收支出；四是生态税收的目的是保持生态平衡；五是生态税收属于税收的一个类别或一个体系。 生态税收的产生及理论依据 1．生态税收的产生背景 随着工业化，社会化生产的飞速发展，尤其是发达国家现代化，后工业化的完成，环境污染，自然资源退化等负面影响越来越大，给人类敲响了生存环境危机的警钟。自20世纪80年代欧美经济学家第一次提出“可持续发展”概念至今，可持续发展理论已经被世界各国所认同。可持续发展理论使原来被分割的经济、环境、资源、社会组合成为一个有机整体，要求政府使用包括税收政策在内的各种政策促使经济的发展与环境和资源相协调、与社会发展相协调。因此，21世纪税收政策的制定与调整必须以可持续发展为主线，构建以生态税制为主要内容的税收新体系。近年来，一些西方发达国家先后开征了一些旨在保护环境与资源的新税种，并收到了较好的效果。但目前中国尚未建立以保护环境与资源为目的的生态税收体系，税收在环保事业中的经济杠杆作用并未得到充分有效地发挥。因此，研究制定有关保护生态环境与资源的税收政策，设计一套具有中国特色并与世界接轨的生态税收体系，已经成为亟待解决的重要课题之一。 2．生态税收的理论依据 （1） 公共产品理论 传统经济学认为，市场可以实现资源的有效配置。但是这个结论要满足严格的假定，否则，市场就不可避免地出现“失灵”现象，即资源配置无效率。而环境问题，在许多方面是不符合市场有效性假定的，即存在环境资源的公共性问题。大气、水等环境资源由于其不可分割性导致产权不容易界定或界定成本很高，在性质上是公共品，具备公共品的一个或多个特征，即效用的不可分割性、消费的非竞争性和受益的非排他性。这些特征使得“搭便车者”众，将会导致环境的恶化，出现“公地的悲剧”。因此，市场对这种公共物品的供给肯定是很少的，从而使得市场在环境保护方面出现“失灵”，政府的介入就成为必要。征收生态税，不仅使政府代表社会作为自然资源与环境的产权主体，构建生态补偿机制，也使得企业和个人必须对因为其生产消费对环境造成的负面影响付费。 （2） 外部性理论 外部性是指一个人的行为对他人福利的影响，如果对他人的影响是不利的，就称为“负外部性”；如果这种影响是有利的，就称为“正外部性”。在存在外部性时市场均衡并不是有效率的，这个理论从数量上提供了对污染课税的依据。私人对资源环境的利用，会产生“负外部性”，损害社会整体和他人的经济利益。这种损害表现为环境遭破坏和有限资源减少，它构成一种社会成本和代价。外部性理论认为，政府应该以税收的形式，提高私人生产成本，将外在的社会成本“内在化”，这样可以降低边际利润，减少污染性生产量，控制污染行为。早在20世纪30年代，福利经济