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会计处理总结 狭义的现金仅指库存现金，广义的现金，除了库存现金外，还包括银行存款和其他可被接受的流通手段，如个人支票，旅行支票，银行本票，邮政汇票。但远期支票，职工借条，公司的债权基金，受托人的存款专款专供特殊用途的现金，定期储蓄存款等不属于现金范畴。 一般地现金用于支付奖金，工资，差旅费，1000元以下的支出可用现金支付。其他的如购货款用银行转账结算。 现金收入，借记库存现金，贷记银行存款或主营业务收入。支出，借记银行存款，材料采购，原材料，贷记库存现金 根据对现金的点数与账面的数额比较进行盘查， 如果为现金溢余 属于应付给有关单位人员的，借记待处理财产损益——待处理流动资产损益，贷记其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。（当支付给别人后冲去其他应付款） 如果为现金短缺， 属于应由责任人或保险公司赔偿部分，借记其他应收款，贷记待处理财产损益——待处理流动资产损益；属于无法查明原因的，计入管理费用。当赔偿后冲去其他应收款。 银行存款借方登记银行存款增加数，贷记减少。 企业银行存款日记账 金额 银行对账单 金额 企业银行存款日记余额 银行对账单余额 加：银行已入账而企业未入账的代收款项 加：企业已入账银行未入账款项 减：银行已入账而企业未支付的款项 减：企业已支付而银行未支付的款项 调节后的余额 调节后的余额 其他货币资金以及其下明细科目见课本98页，99页。 应收账款是因企业赊销商品，产品或提供劳务形成的债权，包括货物原价，增值税和代垫的运杂费。借方登记企业因赊销商品和服务等而应向购货方收取的款项，贷方登记实际收回或因发生坏账等转销的款项。 坏账的处理：坏账准备账户是应收账款的备抵账户。贷方登记已确认的坏账损失的转销数及冲销的坏账准备数；贷方登记各期计提的坏账准备数及坏账收回转回的坏账准备数； 坏账损失的估计方法；余额百分比法，账龄分析法，销货百分比法，个别分析法。 应收票据：借方登记应收票据的面值，期末计提的利息；贷方登记到期收回的票据或贴现转让的票据金额。 企业因销售商品等收到的商业汇票，按商业汇票的面值，借记应收票据账户，贷记主营业务收入涉及增值税销项税额，还应贷记应交税费——应交增值税（销项税额） 未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额，借记银行存款账户，按实际收到的金额与商业汇票的金额的差额，借机财务费用（贴现企业付连带责任）或营业外支出（贴现企业不负连带责任）按商业汇票的金额贷记短期借款或应收票据。 应收票据到期时，不带息的应按收回票据的金额，借记银行存款，贷记应收票据；带息票据应按收到票据的本息，借记银行存款（按面值），贷记应收票据，按应计利息，贷记财务费用。到期付款人无力付款的应将应收本金转入应收账款。 企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，应按取得物资的成本金额，借记材料采购或原材料，库存商品。按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记应缴税费——应缴增值税(进项税额)，按商业汇票的面额，贷记应收票据，如有差额，借记或贷记银行存款 预付账款，借方登记：预付供应单位的货款；贷方登记收到的材料或商品时与供应单位实际结算的货款；该账户具有资产负债双重性，期末在借方，表示企业实际预付的货款，是一项债权，如在贷方，表示应付供应单位的货款是一项债务 对于其他应收款发生时借记其他应收款，贷记库存现金；收回时再借记库存现金，贷记其他应收款等账户。 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品，出于生产中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料，包括原材料，包装物，低值易耗品，在产品，自制半成品，委托加工物资和库存商品等。 企业为建造固定资产而储备的各种工程物资，特准储备以及按国家指令专项储备的资产等，均不属于日常活动而持有的货物，应不属于存货范畴。 建筑企业存货：库存材料，周转材料，委托加工物资，在建工程。其中在建工程是指正在建造过程的存货。 发出存货是指已经发给购货单位，但为实现的销售，所有权尚未专移 存货的初始计量： 外购存货；1.购买价款2.相关税费3.采购成本及费用。 存货加权平均单价=（期初结存存货金额+本期收入存货金额）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量） 先入先出法； 存货移动加权平均单价=（本次购进前存货结存金额+本次购进存货金额）/（本次购进前存货结存数量+本次购进存货数量） 个别计价法（用于进货数目不是很大的商品，且进货批次分明） 计划成本法； 材料采购账户借方登记外购材料的卖价，运输费，装卸费 保险费等采购费用以及购入物资应负担的税金等其他费用（如关税，奢侈品税，可能包括增值税）；贷方登记已验收入库的材料的采购成本。该账户应根据材料类别 品种和规格及供应单位设置明细账。 原材料账户用于核算企业库存各种材料的实际成本，贷方登记发出