新劳动合同法下的薪酬设计与个税规划.ppt

新劳动合同法下的薪酬设计与个税规划 注册税务师 财税实战专家·刘德春 主讲 法规： 一、 中华人民共和国劳动合同法 1994年7月5日、2009年8月27日 二、中华人民共和国劳动合同法 2007年6月29日 三、中华人民共和国劳动合同法实施条例 2008年9月18日 四、中华人民共和国工会法 2009年8月27日 五、中华人民共和国劳动争议调剂仲裁法 2007年12月29日 中华人民共和国劳动合同法条款：?（一）用人单位的名称、住所和法定代表人或者 主要负责人；?（二）劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；?（三）劳动合同期限；?（四）工作内容和工作地点；?（五）工作时间和休息休假；?（六）劳动报酬；?（七）社会保险；?（八）劳动保护、劳动条件和职业危害防护；?（九）法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。 农民、公务员、保姆、事业编制不适用劳动合同法；事业聘用制人员使用劳动合同法 一、职工给谁签合同 1、法人 税务问题 集团公司招聘财务总监派往子公司指导财税工作 个人所得税+国税发[2008]86号 2、分公司 《实施条例》第四条　劳动合同法规定的用人单位设立的分支机构，依法取得营业执照或者登记证书的，可以作为用人单位与劳动者订立劳动合同； 外国企业在中国招用职工------？ 3、办事处 《实施条例》第四条未依法取得营业执照或者登记证书的，受用人单位委托可以与劳动者订立劳动合同。 4、没有营业执照----和砖窑 《劳动合同法》第九十三条【无营业执照法律后果】　对不具备合法经营资格的用人单位的违法犯罪行为，依法追究法律责任；劳动者已经付出劳动的，该单位或者其出资人应当依照本法有关规定向劳动者支付劳动报酬、经济补偿、赔偿金；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。 对企业非法经营处理----劳办发【1996】151号 5、承包企业用工 《劳动合同法》第九十四条【个人承包者连带责任】　个人承包经营违反本法规定招用劳动者，给劳动者造成损害的，发包的组织与个人承包经营者承担连带赔偿责任。 6、个人承包公司垃圾处理-----收入归个人 《人民法院案例选》2009年第3辑 7、与劳务派遣公司签还是给人才市场公司签 57- 67条 《劳动合同法》第五十七条【劳务派遣单位设立】　劳务派遣单位应当依照公司法的有关规定设立，注册资本不得少于五十万元。 ※税务问题 （1）劳务派遣公司营业税---财税【2003】16号 （2）甲公司借用乙公司员工---格外支付报酬---个税、财税【2003】16号适用范围 8、同一套人马3个公司 二、招用什么职工 1、招用实习生 劳部发【1995】12条 ※税务分析 财税〔2006〕107号；国税发〔2007〕42号 2、招用65岁退休高工职工 《人民法院案例选》2009年第4辑—不属于劳动合同法调节 ※税务问题 国税函[2006]526号：国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批1.doc 青地税函[2010]2号19条：企业返聘退休人员、退养人员应签订《劳动协议》，其支付的合理的劳动报酬可据实税前扣除。但企业支付给返聘人员的劳动报酬不纳入工资薪金总额，不作为计算职工福利费、工会经费、教育经费的基础。 国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复.doc国税函[2008]723号 3、招用45岁内退高工职工 《劳动合同法》第九十一条【用人单位连带责任】　用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者，给其他用人单位造成损失的，应当承担连带赔偿责任。 ※税务问题 国税发〔1999〕178号；财税【2001】157号 4、临时工---清洁工、门卫、搬运工 劳办发【1997】88号：10年以上也签无固定期限 非全日制工 ※税务问题 三、合同成立 用工日期与合同成立日期区别 1、必须签书面合同（非全日制除外） 无书面合同、无工资条、无工作证、无书面通知、无出门证，采用录音可以（用人单位否认也没办法；但是员工可以相互证明可以作为证据）。 2、不订合同 同工同酬与同岗同酬的区别 《劳动合同法》第十一条【未定书面合同报酬确定】 10条一个月内签，不签的按14条一年不签视同无固定期限，82条，2—12月双倍支付工资。 第八十二条【不订立书面劳务合同的后果】　用人单位自用工之日起超过一个月不满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付二倍的工资。　　用人单位违反本法规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付二倍的工资。 ※税务问题—个人所得税、企业所得税、开发费加计扣除、土地增值税20%加计扣除 ※没有劳动合同