初级第二章知识点总结.docVIP

第二节　应收及预付款项 　　一、应收票据 票据 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票） 增加 销售收到 借：应收票据　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 减少 背书转让 借：原材料　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：应收票据 贴现 借：银行存款——实际收到的金额　　财务费用——贴现息　　贷：应收票据 　　 销售方收到 采购方开出 商业汇票 应收票据 应付票据 银行汇票 银行存款 其他货币资金 核算 1.包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付运杂费等。2.期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款；期末余额在贷方，反映企业预收的账款。3.不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算 赊销 借：应收账款　　贷：主营业务收入　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 收款 借：银行存款　　贷：应收账款 核算 预付补付 借：预付账款　　贷：银行存款 收货 借：原材料等　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　贷：预付账款（全额冲减预付款）【例2-11】 未设 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算 投资类别 持有期间被投资单位宣告发放现金股利 收到 上市 非上市 交易性金融资产 借：应收股利　　贷：投资收益 借：其他货币资金　　贷：应收股利 借：银行存款　　贷：应收股利 长期股权投资 成本法 借：应收股利　　贷：投资收益 权益法 借：应收股利　　贷：长期股权投资 内容 1.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；2.应收的出租包装物租金；3.应收的各种罚款、赔款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金 第三节　交易性金融资产 　　一、账户设置? 交易性金融资产 借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，以及出售交易性金融资产时结转公允价值低于账面余额的变动金额；贷方登记公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本、公允价值高于账面余额的变动金额 （多选） 公允价值变动损益 借方登记公允价值低于账面余额的差额；（单选）贷方登记公允价值高于账面余额的差额 投资收益 借方登记企业取得交易性金融资产时支付的交易费用、出售交易性金融资产等发生的投资损失；（多选）贷方登记企业持有交易性金融资产等的期间内取得的投资收益以及出售交易性金融资产等实现的投资收益 取得（不定项） 借：交易性金融资产——成本　　　投资收益　　应交税费——增（进项）　　贷：其他货币资金 1.初始确认金额按公允价值入账；交易费用计入“投资收益”；2.支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期而未领取利息,不单独确认为应收项目,而构成交易性金融资产的初始入账金额 （判断） 收到支付价款股息 借：其他货币资金　　贷：投资收益 持有期间股息 1.宣告现金股利（期末计息）借：应收股利（利息）　　贷：投资收益2.收到借：其他货币资金　　贷：应收股利（利息） 企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，应当确认为应收项目，并计入投资收益?（判断） 公允价值变动 交易性金融资产公允价值高于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动　　贷：公允价值变动损益 低于，分录相反 出售（假设持有期末价值上升，出售收益） 借：其他货币资金　　贷：交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　—公允价值变动?　　　　投资收益 出售损失、收益相反持有期期末价值下降、公允价值变动相反 借：公允价值变动损益?　　贷：投资收益 转让增值税 （卖出价－买入价）/（1＋6%）×6%，不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息借：投资收益　　贷：应交税费—转让金融商品应交增值税相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度 　 　　一、存货成本的确定?　　存货成本：包括采购成本、加工成本和其他成本。　　　　 3.商业进货费用 计入 商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。（判断） 分摊 也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。（判断） 不计入 如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在