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增值税销项税额和进项税额 增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 ⑵增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 增值税专用发票的使用和管理 增值税发票的分类 按照销售行为、提供加工修理修配、应税服务抵扣功能分类： 可抵扣进项税额的发票包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票、小规模纳税人代开增值税专用发票； 不可抵扣进项税额的发票包括增值税普通发票、货物运输业增值税普通发票、通用机打发票（包括机打卷筒发票）、通用手用发票、通用定额发票。 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票 增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票），是增值税一般纳税人销售货物或者提供加工修理修配、提供应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。 增值税专用发票的使用和管理 增值税普通发票 增值税普通发票，是除商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理，一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统开具增值税专用发票、增值税普通发票等，俗称“一机多票”。 增值税专用发票的使用和管理 货物运输业增值税普通发票，增值税一般纳税人提供货物运输服务的，开具的货物运输业增值税普通发票； 通用机打发票（卷筒发票），商业零售纳税人提供销售、加工修理修配开具通用机打发票（卷筒发票）。 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票的基本联次及用途 《增值税专用发票使用规定》规定，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。 发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证； 抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证； 增值税专用发票的使用和管理 记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证； 其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 货物运输业增值税专用发票分为三联票和六联票，第一联：记账联，承运人记账凭证；第二联：抵扣联，受票方扣税凭证；第三联：发票联，受票方记账凭证；第四联至第六联由发票使用单位自行安排使用。 增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票最高开票限额 增值税专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的价款合计数（不含税金额）不得达到的上限额度。 例：某县国税机关批准A企业专用发票最高开票限额为10万元。则A企业开具专用发票时，单份专用发票开具的价款合计数（不含税金额）最高为99999.99元。 增值税专用发票的使用和管理 货运开票点专用发票的作废 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 增值税专用发票的使用和管理 7.专用发票的作废条件 开具专用发票同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； （二）销售方未抄税并且未记账； （三）购买方（客户）未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。 增值税专用发票的使用和管理 11%税率红字货物运输业增值税专用发票（简称货运专票）开具 货运开票点开具货物运输业增值税专用发票后，因开票有误且不符合发票作废条件，同时符合下列条件，直接在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。开具红字货运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发票备注栏中。 1）实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。 2）发票联次齐全，实际受票方未认证发票。 增值税专用发票的使用和管理 除以上情形外，发生取消运输或者因变更运输部分退款及发生折让、发票抵扣联、发票联均无法认证等情形等原因需开具红字发票的，应按规定由客户方向税务机关提交申请单后开具红字发票办理，铁路运输承运单位凭实际受票方主管税务机关出具的《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》，在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票，并将通知单编号打印在备注栏中，不需打印对应的蓝字发票代码、号码。 增值税专用发票的使用和管理 货运点6%税率红字增值税专用发票的开具 开具增值税专用发票次月后，发生销货退回，折让、应税服务中止、开票有误以及发票抵扣联无法认