第十四章 财务会计报告 中级财务会计 国家级精品课程课件 86页.ppt

* 7.支付的其他与投资活动有关的现金 包括： 在购买股票时支付的已宣告但尚未领取的现金股利； 在购买债券时支付的已到期但尚未领取的债券利息。 14.4 现金流量表 * （三）筹资活动产生的现金流量 1.吸收投资所收到的现金 ——反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用），以及收到的投资者直接以现金方式投资投入企业的现金。 以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用——在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映； 由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用（相当于发行企业的佣金），从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。 14.4 现金流量表 * 【例】甲企业对外公开募集股份10 000 000股，每股1元，发行价每股1.1元，代理发行的证券公司为其支付的各种费用，共计150 000元。此外，甲为建设一新项目，批准发行2 0000 000元的长期债券。与证券公司签署的协议规定：该批长期债券委托证券公司代理发行，发行手续费为发行总额的3.5％，宣传及印刷费由证券公司代为支付，并从发行总额中扣除。该企业至委托协议签署为止，已支付咨询费、公证费等5800元。证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费等各种费用114200元。按协议将发行款划至企业在银行的存款账户上。 14.4 现金流量表 发行股票取得的现金 10 850 000 其中：发行总额1.1） 11 000 000 减：发行费用 150 000 发行债券取得的现金 19 185 800 其中：发行总额 20 000 000 减：发行手续费3.5％) 700 000 证券公司代付的各种费用 114 200 本期吸收投资所收到的现金 30 035 800 已支付的咨询费、公证费等5 800元，“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 * 2.借款所收到的现金 ——反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 ——反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金，如接受现金捐赠等。 4.偿还债务所支付的现金 ——反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。 偿还的借款利息、债券利息——在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”中反映。 14.4 现金流量表 * 5.分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 ——反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 ——反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如： ●融资租入的租赁费； ●以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询、公证等费用； ●分期付款购入固定资产除第一次付款外所支付的现金； ●减少注册资本等发生的现金支出。 14.4 现金流量表 * （四）汇率变动对现金的影响额 编制现金流量表时，应将外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成本位币。 汇率变动对现金的影响——指外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的，这两者的差额即为汇率变动汇率变动对现金的影响。 14.4 现金流量表 * 六、现金流量表的编制方法 1.工作底稿法 （1）将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初栏和期末栏。 （2）对当期业务进行分析并编制调整分录 。 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记反映现金流出企业。 将不是