公司各阶段之租税考量.pdf

2015/12/7 中小企業如何做好節稅規劃 講師 : 葉敬忠會計師 廣臻聯合會計師事務所 公司各階段之租稅考量 尚 已 未 已 公 公 公 上 司 開 開 市 設 發 發 櫃 立 行 行 之 初 之 之 公 期 公 公 司 司 司 1 2015/12/7 取得不實進項之罰則 買方 A 賣方 B 1. 1,000萬發票 2. 無相對應之金流 3. 資金回流被查稅 情況一：A有進貨事實 營業稅： 1,000萬 x 5% x 2 =100萬 情況二：A 無進貨事實 營業稅： 1,000萬 x 5% x 2.5 =125萬 營所稅： 1,000萬 x 17% x 2 = 340萬 未分配盈餘稅：1,000萬 x 10% x 2 = 200萬 合計應補繳稅額 =665萬 營業額三千萬以下公司查帳申報 甲公司 104年度 營業收入 3,000萬 獲利 104年度營所稅 營業成本 1,500萬 x 17% 255萬 1,000萬 營業費用 (人事) 500萬 105年度分配104年盈餘，未分配盈餘加徵10%稅： (1,500萬 – 255萬 ) x 10% =124.5萬 應繳納稅額合計：255萬 +124.5萬 =379.5萬 稅額佔獲利比： 379.5萬 / 1,500萬 =25.3% 2 2015/12/7 營業額三千萬以下公司採擴大書審申報 甲公司 104年度 營業收入 書審率6% 獲利 x 17% 104年度營所稅 3,000萬 180萬 30.6萬