会计学原理第八章会计帐簿t.pptVIP

第八章 会计帐簿 第一节 帐簿的意义和种类 帐簿是以会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和反映的簿籍. 一、意义 (1)是系统登记和积累会计资料的工具; (2)为编制各种会计报表提供依据; (3)有利于企业经营管理和监督. 二、种类及适用范围： 1．按用途不同分:序时帐簿、分类帐簿、联合帐簿、备查帐簿 2．按外表形式分: 3．按帐页格式分: ? ? 第二节 会计帐簿的设置和登记 一、日记帐的设置与登记 (一)??????? 现金日记帐 1.登记依据:现金收付款凭证和部分银行付款凭证逐日逐笔登记 2.?? 格 式:三栏式和多栏式 3.登记方法:三栏式现金日记帐登记方法 多栏式现金日记帐登记方法 (二)???银行存款日记帐 １.?登记依据:银行存款收付款凭证和部分现金付款凭证逐日逐笔登记 ２. 格 式:与现金日记帐相同 3.登记方法:三栏式银行存款日记 帐登记方法 多栏式银行存款日记帐登记方法 二、总分类帐的设置与登记 １.设置:按照会计科目的编排顺序分别开设帐户,因总分类帐采用订本式,所以事先应为每个帐户预留若干帐页。 2.格式:三栏式 3.登记:取决于企业所采用的会计核算 形式。 三、明细分类帐的设置与登记 1.设 置:按照二级科目或明细科目开设 2.格 式:帐本采用活页式.卡片式; 帐页采用三栏式、数量金额式、多栏式. 3．登 记：记帐凭证、原始凭证或汇总原始凭证 第三节 帐簿的登记规则与错帐更正 ?一、帐簿的登记规则 1.?帐簿的启用规则:填制帐簿启用表或经管帐簿人员一览表,也可以合并填制 2.?帐簿登记规则:记帐依据;记帐墨水; 记帐内容;转页手续;隔页或跳行的处理 数字的书写;年度开始更换新帐. 二、错帐的更正 1.划线更正法:是在帐簿中的文字或数字发生错误,用细红线划销,在划线上面作出正确的记录,并由记帐员签章。 ※适用范围:结帐前发现帐簿记录中文字或数字 的错误，记账凭证未错。 举例：将17000元误记为1700元 2.?红字更正法:用红字部分或全部冲销原记录,然后再用蓝字更正,并已登记入帐 ※适用范围:(1)记帐凭证会计科目错误; (2)所记金额大于应记金额 ※方 法：(1) 先用红字填制相同的 记帐凭证冲销原记录,并登 记入帐; (2) 再用蓝字填制一张正 确的记帐凭证,并登记入帐. 举例: （1） 外购材料4000元,款已付， 误借记为低值易耗品 （2）结转已销产品生产成本10000 元误记为100000元 更正:(1)原分录 借:低值易耗品 4000 贷:银行存款 4000 ﹡借: 低值易耗品 4000 贷:银行存款 4000 ﹡借:材料采购 4000 贷:银行存款 4000 均登记入帐 （2）原分录 借:主营业务成本100000 贷:产成品 100000 ﹡借: 主营业务成本 90000 贷: 产成品 90000 登记入帐 3．补充登记法：记帐后，应借、应贷 科目无错误,所记金额小于应记金额。 方 法：将少记金额用蓝字凭证补上，并登记入帐。 第四节 帐户记录的综合试算 一、会计帐户记录的综合试算：是对日常会计核算资料进行归集.整理,检查帐户借贷数额是否平衡的方法.其目的是为了结帐和编制会计报表作准备. 二、试算方式：主要是通过编制“总分类账户发生额和余额对照表” 和“明细分类账户发生额和余额明细表”进行.见表８－１７，１８ 第五节 结帐和对帐 一、结帐的意义和方法 为总结某一会计期间的资金循环和收支的过程和结果，在账务处理上，必须定期计算出有关帐簿的本期借贷方发生额和余额，这项工作为结帐。为编制会计报表作准备。 月