注会辅导教材_第二章_金融资产.pptVIP

三、预付账款 企业通常设置“预付账款”账户进行核算 预付账款情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。但在编制“资产负债表”时，应将“预付账款”和“应收账款”项目的金额分别反映。 康达公司2006年6月20日按照合同规定开出以银行存款240 000元预付给某单位订购材料。7月12日公司收到发来的材料并验收入库，增值税专用发票上注明价款为300 000元，增值税额为51 000元。7月13日公司以银行存款补付余款111 000元。 （1）6月20日公司预付款项时： 借：预付账款 240 000 贷：银行存款 240 000 （2）7月12日公司收到材料时： 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：预付账款 351 000 （3）7月13日公司补付余款时： 借：预付账款 111 000 贷：银行存款 111 000 四、其他应收款的核算 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。 主要包括： ▲预付给企业内部单位或个人的备用金 ▲应收的各种赔款，包括应向过失人和保险公司以及其他单位收取的款项 ▲应收的各种罚款 ▲应收的出租包装物的租金 ▲存出的保证金 ▲应向职工收取的各种垫付款项 ▲应收、暂付上级单位或所属单位的款项 ▲其他不属于上述各项的其他应收款项。 企业应设置“其他应收款”账户 。 备用金是指由企业财务部门预付给企业内部某单位周转使用的备用款项。 备用金分为定额备用金和非定额备用金两种。 定额备用金是指根据使用部门的实际需要，先核定其备用金定额并依此拨付备用金，使用后再拨付现金、补足其定额的制度。 非定额备用金是指为了满足临时性需要而暂付给有关部门和个人现金，使用后实报实销的制度。 南方公司2006年2月1日采用定额备用金制度核定公司办公室定额备用金20 000元，财务部门开出现金支票拨付。 借：其他应收款——备用金——办公室 20 000 贷：银行存款 20 000 2月8日，办公室持发票单据报销日常办公用品费26 750元，财务部门开出现金支票补足定额。 借：管理费用 26 750 贷：银行存款 6 750 其他应收款——备用金——办公室 20 000 定额备用金的核算 腾大公司销售部王林出差预借差旅费5 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——王林 5 000 贷：库存现金 5 000 王林出差回来报销差旅费4 500元，退回现金500元。 借：管理费用 4 500 库存现金 500 贷：其他应收款——王林 5 000 非定额备用金的核算 五、坏账损失 坏账：应收款项中无法收回或收回的可能性极小的款项。 坏账损失：由坏账产生的损失称为坏账损失。 估计坏账损失的具体方法：由企业自己确定，但是一旦确定就不得随意变更。 坏账损失的核算会计方法：直接转销法和备抵法。 1、直接转销法 直接转销法是指在实际发生坏帐时确认坏账损失，并 注销相应的应收款项金额的一种核算方法。 优点：账务处理简单、实用 缺点：不符合权责发生制和配比原则 （一）坏账损失核算方法 2、备抵法 备抵法是按期估计并确认可能发生的坏账损失，并建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销已经提取的坏账准备金。设置“坏账准备”账户。 优点： ▲可将预计不能收回的应收账款及时作为坏账损失入账，较好地贯彻权责发生制和配比原则，避免企业虚盈实亏 ▲便于估算应收账款的可变现净值，以真实反映企业的财务状况，进而体现谨慎性原则的要求。 企业采用备抵法进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等。 （二）坏账损失的会计处理 账户设置 1、“资产减值损失”账户——费用类账户 2、“坏账准备”账户——资产备抵账户 ●计提准备时： ①借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 (或) ②借：坏账准备 贷：资产减值损失——计提的坏账准备 ●坏账发生时： 借：坏账准备