宏泰起重电磁铁有限责任公司风险评估.doc

宏泰起重电磁铁有限责任公司风险评估 2009年12月31日 事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理　由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次） 交易或账户名称和认定 工程在7月份已经完工，但是资本化了10个月[250/（300/12）]的利息，很有可能高估了固定资产的成本、低估了20×7年的财务费用 认定层次 ①固定资产/计价 公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均增长率8%的销售增长率，且管理层的薪酬与销售增长目标挂钩，所以有可能会虚增收入 认定层次 ①营业收入/发生②应收账款/存在 公司关键人员的变动，以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险 财务报表层次 产品在20×年的毛利率为8.1%[（18500-17000）/18500×100%]，但是在20×8年1月将价格下调了10%后，C产品的可变现净值将小于其成本，很有可能存在高估存货成本的风险 认定层次 ①存货/计价和分摊②资产减值损失/完整性 ①20×9年的产品总销量大于20×年，并且运输单价平均上升了15%，但是运输费只上升了4.3%[（1200-1150）/1150×100%]，可能存在低估20×年运输费用的风险。②20×年运输费用没有较大的变化，可能表明销售量变化不大，高估销售收入 认定层次 ①销售费用/完整性②应付账款/完整性　③营业收入/发生④应收账款/存在 否 公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3% 项目 经营目标 经营风险 特别风险 管理层应对或控制措施 财务报表 项目及认定 向被审计单位 报告的事项 不严格执行对新客户的信用记录调查和筛选、放宽授信额度会增加坏账风险 应收账款坏账准备的计提可能不足 （1）财务部每月编制账龄分析报告； （2）对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经区域销售经理和销售经理批准； （3）销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货； （4）财务经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。 应收账款 （相关认定：计价和分摊） （1）与销售经理讨论所执行的坏账风险评估程序； （2）与财务经理讨论坏账准备的计提； （3）审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告； （4）抽查还款协议和货款收回情况。 无或详见与管理层或治理层沟通函 为了提高分公司的积极性，公司决定授予分公司自主决定是否对外提供担保业务、是否对外投资的权力。 个人擅自决定提供担保或者改变集体审批意见 单位应当当建立对外投资业务授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求，严禁未经授权的部门或人员办理对外投资业务；审批人应当根据对外投资授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；对外投资实行集体决策，决策过程应有完整的书面记录，严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变集体决策意见。 投资 应严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。 没有与管理层的沟通函 办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。同时考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部进行业务谈判，确定授权销售部兼任信用 管理 机构。对大额销售业务，销售部可自主定价、签署销售 合同 内部控制制度不完善 当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；有条件的单位应当建立专门的信用 管理 部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况，信用管理岗位与销售业务岗位应分设；不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程 内部控制 公司销售部兼任信用管理机构、销售人员直接收取货款均违背了不相容职务（岗位）相互分离的要求，销售部和信用管理部门、销售与收款等岗位应该分开设立。 应设置内部控制制度，职权相互分离 年初公司财务部（没有专门的预算管理机构）制定年度预算方案以后，报股东大会批准后立即执行 方案制定和实施程序 按规定，应由董事会、厂长（经理）办公会负责制订单位年度预算方案，单位股东大会（股东会）或类似最高权力机构负责审批单位年度预算方案，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型 企业 的年度预算方案还须经单位职工代表大会审议通过。