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集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 会计准备（二级科目设置） 应交增值税 未交增值税 增值税留底税额 应交税金 简易征收增值税 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 会计准备（三级科目设置） Description of the 销项税额 进项税额转出 进项税额 已交税金 减免税款 出口退税 转出多交增值税 营改增抵减的销项税额 贷方 借方 转出未交税金 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 会计准备 准备内容：提前修改企业会计制度、培训会计人员 【相关文件】 (93)财会字第083号 财会字[1995]22号 财会[2012]13号 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 增值税专用发票的管理 数额巨大 税款数额较大 单位虚开 十年以上有期徒刑或武器图像 三年以上十年以下有期徒刑 三年以下有期徒刑 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 虚开发票的定义 没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票； 有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票； 进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。 虚开 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 取得发票环节 取得发票环节的行为不当，会造成税负增加 应纳增值税=销项税额—进项税额 进项税额构成要件： （1）必须取得增值税专用发票，普通发票无效！ （2）每张增值税专用发票都必须通过税局认证！ * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 取得发票环节 第一、经济行为应取得专用发票，由于疏忽或价格原因，而未取得；或取得“假票”或“认证不通过”的发票。 第二、取得专用发票后，未及时(180天内)到税务局认证，使得进项税额作废；国税函[2009]617号： * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 失控发票 指防伪税控企业因金税卡被盗而丢失其中未开具的发票 丢失空白专用发票 被列为非正常户(含走逃户)的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的发票 失控发票 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 虚开发票抵扣问题 取得虚开的增值税专用发票（暨“让他人为自己虚开”），仍然做了抵扣，除税务机关追缴已抵扣的税款外，涉及刑事责任的，移交司法机关。 “恶意取得”——补税且涉及刑事责任 “善意取得”——补税但不涉及刑事责任 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 发票的种票 有抵扣时限的增值税专用发票： 增值税专用发票、 货物运输业增值税专用发票、 机动车销售统一发票、 公路内河货物运输业统一发票 海关缴款书 等具体见WORD文档 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 不能抵扣的汇总 一、票款不一致的增值税专用发票 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号）第一条第(三)项规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。”基于此规定，票款不一致的不可以抵扣进项税金。 * drerte 集团：??武汉：? 全国连锁 ◎广州 ◎深圳 ◎武汉 ◎厦门 ◎海口 ◎唐山 ◎十堰 ◎洛阳 ◎咸宁 “对开发票”不能抵扣进项税金 所谓“对开发票”是指一购货方在发生“销售退回”时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。 部分纳税人认为，