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营业税改增值税的必要性分析 营业税改增值税的必要性分析 一、营业税与增值税的关系 　　（一）营业税与增值税的共性 　　1.营业税与增值税都属于流转税，都在商品或劳务的流通环节征税。2.营业税与增值税的征收都有宏观调控的作用。3.营业税与增值税都是即其征税的税种。 　　（二）营业税与增值税的区别 　　征税对象不同。营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产和销售不动产三大类，具体包括九个税目；计税方式不同。相比营业税，增值税则是一种价外税，它以纳税人在生产经营过程中所创造的增值额为课税征收对象。会计实务里，采用企业应交的增值税额减去进项税额取得的差额间接征税。 　　二、营改增的必要性 　　（一）减少重复纳税 　　国家税制改革初衷是要减少重复征税，减轻企业税负，避免重复纳税现象。近年来，随着建筑安装企业发展规模的不断扩大，中间环节，即建设施工项目招投、大型工程分包转包、子公司的项目分包转包等越来越繁琐复杂。处于营业税纳税范围内的建筑安装企业在这些环节中承受着不同程度的重复纳税。 　　（二）降低税收征纳成本 　　对兼营活动涉及增值税和营业税的建筑企业，通常由不同的税务部门征管，征管成本较高、征收效率低，同时对于建筑业企业来讲，因确定不同业务的纳税成本也较高。 　　（三）营改增有利于税款征收管理，提高办税效率 　　营业税与增值税的征税对象经常发生重合，导致了混合销售的发生。简单地说，就是在一项销售行为中，出现了重复征收营业税与增值税的行为。商品和服务间区别愈发模糊，使征收税款变得困难。在某些情况下很难区别一项行为具体应该征收增值税还是营业税。营改增后，所有销售商品和提供劳务行为都征收增值税，杜绝了混合销售、兼营销售为税收带来的难题，也是有利于税务局按期足额征收税款，能够提高办税水平和效率。 　　三、我国税制改革趋势 　　（一）营改增改革促进产业优化升级要求 　　新的时代对于我国本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理建设社会主义市场经济提出了新的要求，产业结构调整刻不容缓，服务业的二次发展也需要引起足够的重视。营改增可以减轻第三产业的税负，同时也减轻了科技创新型企业的研发成本，将大量人力、物力集中到产品创新上去，从而推动整个产业结构的调整，从资金集约型企业向技术集约型企业转变，给生产企业一种指引，向高信息产业化发展。 　　（二）营改增改革将增强现代服务行业竞争力 　　两税并行影响最大的当属服务业中的进出口行业生产者。进出口行业生产者承担沉重税负的同时，竞争力也相应下降，实行营改增后，不仅使出口企业得到了出口退税的优惠政策，而且还使进口企业也享受到增值税的优惠政策，从而加速了现代服务业的发展。因此，营改增将推动中国的进出口贸易发展。 　　（三）营改增改革引导地方经济健康发展 　　营改增改革符合促进地方经济健康发展的要求，改革后将改变地方税收以营业税为主要收入来源的现状。从历史数据来看，地方税收难以维持收支平衡是常态，并且在全国税收中占的比重较低，地方政府为了紧抓营业税这根救命稻草，不免会做出一些不符合经济发展趋势的决定。比如，多地地方政府都大力发展房地产业，为的就是能提高税收收入，但这一举措严重破坏了地方产业结构，房地产造成的泡沫对经济有不利影响，而营改增之后，各地地方政府将不得不寻找新的税收来源，营业税已经不复存在，势必产生新的经济增长方式来促进地方经济向更健康的方向发展。 　　四、营改增对企业的影响 　　（一）营改增有利于减轻企业的税负 　　营改增可以避免重复征税，大部分行业税负下降。但是所谓的减轻税负是相对于整体而言的，落实到不同行业可能会造成不同的影响。因为纳税人的税收负担除与税率有关外，还与成本中所含的可抵扣的进项税额有关。对早期已经完成了投资建设的企业来说，其大部分的固定资产进项税额是不能抵扣的，那么大幅度提高税率就会导致企业的税负增加。反之，如果是新投资建设的企业，由于新购入设备的进项税额可以得到抵扣，就会大大降低企业的税收负担。 　　（二）营改增会对企业会计核算产生影响 　　征收营业税时，企业的会计核算较为简单，营业税纳税人以其取得的全部价款及价外费用作为计税基础，所以不会存在进项税额抵扣相关的问题，通常使用普通的发票就能够满足会计在核算时的要求。改制后，除了要计算企业的销项税额及进项税额外，也要对增值税发票使用情况进行规范。仍有部分小企业会计核算不规范，营改增后这类企业需要更严格的会计核算。 　　（三）营改增会使企业会计利润发生变化 　　小范围的营改增后，一方面因为营业税是价内税，按照营业税含税价格确认收入。增值税是价外税，按照不含增值税价格确认收入。在銷售价格不产生变动的情况下，企业确认的销售收入会有一定程度上的减少，从而影响了企业的会计利润。另一