天平杯浙江大学生财会信息化竞赛高职高专组一.DOC

“天平杯”浙江省第十三届大学生 财会信息化竞赛 （高职高专组） 一、会计部分 第一题（20分） 江A股份有限公司（以下简称“江A公司”）是一家以生产家电产品为主营业务的生产型企业，所得税税率为25％，增值税税率为17％。除了题目有明确标明外，其销售价格或销售收入不含应向购买者收取的增值税额。已销产品采用实际成本计价，随时结转销售成本，已销产品均未计提存货跌价准备。江A公司2015年度内发生下列交易或事项： （1）本期正常销售产品5000万元，实际成本为3200万元，款项尚有40％未收到。销售的产品均提供为期一年的售后担保。根据以往经验，预计维修费用总额10万元。全年未实际发生维修费用。 （2）本年度发生一批销售退货，退回的是2014年售出的产品，销售价款为100万元，成本为64万元，公司已付清退回产品的价款及税款。该批产品退回时，公司2014年度财务报告已报出。假定退货产品及增值税专用发票江A公司都已收到。 （3）江A公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，江A公司在收到货款后发出商品。同时规定，在特定区域范围内免费送货，超出特定区域将根据距离远近收取送货费，收取的送货费用单独核算，适用增值税税率11%。2015年江A公司收取货款3510万元（含增值税），已经发出货物3159万元，完成发货量90％，已售产品成本1700万元。另外，收取送货费22.2万元（含增值税），其中已经完成送货量90％。2015年支付给物流公司送货费38万元及税款4.18万元，其中：免费送货部分发生的送货费28万元，超出免费区域的送货费10万元，收到物流公司开具的增值税发票。 （4）2015年国庆及店庆期间江A公司品牌直销店推出买一送一的促销活动，购买一件大家电赠送一件小家电，共取得含税收入491.4万元，销售的大家电成本共计270万元，赠送的小家电含税售价共计40万元，成本24万元。 （5）2015年9月1日，江A公司向江B公司销售一批老式家电产品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为110万元，增值税额为18.7万元。该批商品成本为75万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，江A公司应于次年9月1日将所售商品按原售价购回。 （6）江A公司于2015年12月10日与批发商江C公司签订协议，江C公司购入江A公司家电一批，协议价格为400万元（不含增值税），现金折扣条件为（2/10，n/20）；假如江C公司放弃现金折扣，江C公司可以将收款期延长1年，但销售价格将变更为425万元。江A公司于当日发出货物，成本为260万元。江A公司到年末未收到江C公司的货款，江C公司通知将在一年到期时支付货款。 （7）江A公司应收江D公司货款的账面余额280万元，由于江D公司财务困难，无法偿还应付账款。经双方协商同意，江D公司偿还现款50万元，其余以江D公司普通股100万股抵偿该项债务，股票每股市价2元，每股面值1元。江A公司已对该项应收账款计提坏账准备14万元。 （8）江A公司出售一项商标权，取得不含税转让费220万元，适用增值税税率6%，不考虑其他税费。该商标权成本290万元，出售时已摊销额为80万元，已计提的减值准备20万元。 （9）9月12日，江A公司购入江E公司股票，支付价款500万元，交易费用1万元，该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为520万元。 （10）10月1日，江A公司以510万元购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，其票面金额为500万元，票面利率为5％，实际利率为4％。江A公司将该国债作为持有至到期投资核算，每年年末计提利息。 （11）本年度结转出售固定资产净收益60万元；计提管理用固定资产折旧120万元。 （12）本年度计提短期借款利息8万元，计提长期借款利息22万元（利息分期支付）。借入资金均用于生产经营活动。 （13）本年度以银行存款支付罚款支出7万元，广告费100万元。 （14）本年度收回以前年度确认的坏账10万元，计提坏账准备50万元，计提存货跌价准备58万元，固定资产减值准备100万元。 （15）本年度发生其他管理费用520万元（含职工薪酬），计提的城建税及教育费附加60万元，均以银行存款支付。 要求：（答案中金额单位用万元表示，会计分录要求写出必要的明细科目） 1、根据交易或事项（1）—（10）编制江A公司2015年的相关会计分录。（12分） 2、计算交易或事项（1）—（15）对江A公司2015年度营业利润的影响金额。（2分） 3、计算交易或事项（1）—（15）对江A公司2015年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的影响金额。（2分） 4、预计江A公司会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。根据交易或事项（1）—（15），计算江A公司2015年度应交所得税金额。（2分） 5