小企业会计实务(PPT-271).ppt

（二）核算 1、出售材料的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税金――应交增值税（销项税额） 借：其他业务支出 贷：材料 2、转让无形资产使用权的核算 取得无形资产使用费时， 借：银行存款 贷：其他业务收入 发生的无形资产摊销、计提相关税金、发生相关费用时， 借：其他业务支出 贷：无形资产、应交税金、其他应交款、银行存款、现金等账户。 * 3、出租固定资产的核算 1）取得的预付租金 借：银行存款 贷：其他应付款 2）对确认的当期租金收入， 借：其他应付款 贷：其他业务收入 3）按租金收入计提的营业税、房产税、城市维护建设税及教育费附加， 借：其他业务支出 贷：应交税金、其他应交款”账户； 4）按经营性出租固定资产原值计提折旧， 借：其他业务支出 贷：累计折旧 * 第五节 投资收益及营业外收支 一、投资收益 1、投资收益科目核算小企业对外投资所取得的收益或发生的损失，借方登记减少的收益 （损失），贷方登记增加的收益（收益） 。 2、小企业出售短期持有的股票、债券或到期收回债券： 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：短期投资（ 按短期投资的账面余额 ） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 借或贷：投资收益（按其差额） * 3、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时： 借：应收股息 贷：投资收益 4、长期股权投资采用权益法核算 的，期末按持股比例计算应享有的被投资单位实现的净利润： 借：长期股权投资 贷：投资收益 5、如为净亏损，作相反分录，但以长期股权投资的账面价值 减记至零为限。 * 6、出售或收回长期股权投资或长期债权投资时： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期股权（债权）投资（长期股权投资或债权投资的账面余额） 应收股息（按未领取的现金股利、利润或利息） 借或贷：投资收益（差额） 7、本科目应按投资收益种类设置明细账，进行明细核算。 8、期末，小企业应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 参看书本例题 * 二、营业外收入的核算 1、营业外收入核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固 定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。 2、小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收入 3、企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值： 借：固定资产 贷：营业外收入 * 4、企业出售无形资产： 借：银行存款等（实际取得的转让收入） 贷：无形资产（按 无形资产的账面余额） 应交税金 营业外收入（差额） 5、小企业取得的罚款净收入： 借：银行存款 贷：营业外收入 6、本科目应按收入项目设置明细账，进行明细核算。 7、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 书本例题 * 三、营业外支出的核算 （一）、小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定 资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。 （二）、小企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出的账务处理: 1、企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记“营业外支出” ， 贷记“固定资产清理”科目。 2、企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记“营业外支出” ，贷记“固 定资产”科目。 3、企业发生的罚款支出，借记“营业外支出”，贷记“银行存款”等科目。 * 4、物资在运输途中发生的非常损失，借记“营业外支出” ，贷记“在途物资”等 科目。 5、企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科 目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷 记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入小于无形资产账面余额与相关税 费之和的差额，借记“营业外支出” 。 6、 “营业外支出”应按支出项目设置明细账，进行明细核算。 7、期末，应将“营业外支出”余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应