审计局审计业务流程图[企业审计管理推荐].docVIP

**区审计局审计业务流程图 （图表中的虚线框图表示可能会出现的审计程序） 审前调查应当 了解的被审计 单位基本情况 审前调查应当 收集与审计项 目有关的资料 （一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； （二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； （三）职责范围或者经营范围； （四）财务会计机构及其工作情况； （五）相关内部控制及执行情况； （六）重大会计政策选用及变动情况； （七）以往接受审计情况； （八）其他需要了解的情况。 （一）法律、法规、规章和政策； （二）银行账户、会计报表及其他有 关会计资料； （三）重要会议记录和有关文件； （四）审计档案资料； （五）电子数据、数据结构文档； （六）其他需要收集的资料。 （一）到被审计单位调查了解情况； （二）对被审计单位进行试审； （三）查阅相关资料； （四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事 部门及其他相关部门； （五）其他方式。 审前调查一般在送达审计通知书之前进行，必要时，可以向被审计单位送 达审计通知书后进行审前调查 审计机关统一组织由不同级次审计机关或多个审计组参加的行业审计、专 项资金审计或者其他统一审计项目时，应当编制审计工作方案。 （一）审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管 领导批准，并下达到具体承担审计任务的下级审计机关或者审计组实施。 （二）重要审计项目的审计工作方案应当经审计机关审计业务会议审定。 审计工作方案应当具有指导性。主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象； （四）审计 内容与重点； （五）审计组织与分工； （六）工作要求。 审计目标 是指审计组办理审计项目所要完成的任务，是审计工作方案的 审计工作目标的具体化。确定审计目标时应当考虑下列因素：(一)法律、 确定审计目标时应当考虑下列因素： 确定审计目标时应当考虑下列因素 法规、规章的规定及相关政策；(二)政府、审计机关、有关部门对审计项 目的要求；(三)被审计单位的有关情况；(四)审计组成员的业务能力、审 计经验；(五)审计的时间和经费预算；(六)其他需要考虑的因素。 编制 审前 调查 方案 组织 审前 调查 审前调 查方式 审前调 查时间 编制条件 审 计 准 备 编制 审计 工作 方案 编制程序 主要内容 (一)编制的依据 ( 二) 被审计单位的名 称和基本情况 (三)审计目标 ( 四) 重要性水平确定 和审计风险评估 ( 五) 审计的范围、内 容、重点以及对审计目 标 有 重 要影响的审计 事 项 的 审计步骤和方 法 ( 六) 预定的审计工作 起止时间 (七)审计组组长、审计 组成员及其分工 (八)编制的日期 (九)其他有关内容 审计 组长 具体 负责 编制 审计 实施 方案 《审计重要性与审计风险评价准则》 审计范围 是指被审计单位财政收支、财务收支所属的会计期间和有关审 计事项。审计内容 是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所 审计内容 要达到的具体审计目标，审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、 财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。审计重点 是指对实现审计 审计重点 目标有重要影响的审计事项。审计组应当对审前调查所取得的资料进行 初步分析性复核，关注资料间的异常关系和异常变动，分析被审计单位 财政收支、财务收支及其有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索， 确定审计重点。对实现审计目标有重要影响的审计事项确定的审计步骤 和方法应当能够指导审计人员实施审计，实现具体审计目标。 确定审计组组长、审计组成员及其分工时，应当考虑其专业胜任能力和 职业道德水平，符合有关规定要求。审计组组长可以委托有资格的审计 人员担任主审，履行审计组组长授权范围内的职责，但审计组组长应当 对主审履行职责的结果承担责任。 （一）审计机关分管领导对审计实施方案所确定的审计目标的恰当性负责。 （二）审计组所在部门负责人对审计范围和重点的适当性负责。 （三）审计组组长对审计内容的适当性、步骤和方法的可操作性负责。 （四）审计组成员对审前调查过程中形成的有关记录的真实性和完整性负责。 （五）由于审计实施方案编制、调整不当，造成重大违规问题应当查出而未 能查出的，有关人员应当承担相应责任。 质量控制责任分解 审计组所在部门负责 人审核审计实施方案 审计实施方案报审计 机关分管领导批准 审计组所在部门负责人应当对审计实施方案的下列事项进行审核： （一）审计目标的可行性； （二）重要性水平确定和审计风险评估的合理性； （三）审计范围、内容和重点的适当性； （四）审计步骤和方法的