第五章--会计凭证.pptVIP

第四章 会计凭证 目的与要求：本章实质上是借贷记账法在会计凭证上的具体应用，了解会计凭证及其种类，掌握原始凭证和记账凭证的填制和审核。 本章重点：原始凭证和记账凭证的填制和审核。 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义 三、会计凭证的种类 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念及种类 二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核 第三节 记账凭证 一、记账凭证的概念和种类 二、记账凭证的填制 三、记账凭证的审核 第四节 会计凭证的审核与保管 教材199页. （自学并参看《会计档案管理办法》） 案例与讨论 C先生是企业财务方面的主要负责人，一次在复核时发现，由于会计小D不小心丢了3张记账凭证，C先生在经过审核原始凭证后，批评小D工作太马虎，同时让他重新编制3张记账凭证。 另外一次C先生在复核时发现小E编制的银行存款付款凭证所附20万元的现金支票存根丢失，同时发现有几张现金付款凭证所附原始凭证与凭证所注张数不符，C先生马上要小E停止工作，并且与他一起回忆、追查这张支票的去向。小E对此非常不满，认为C先生偏心小D。 试进行评价。 练习题：(201) 1、试对原始凭证和记账凭证进行比较，分析二者的异同。 2、试说明原始凭证的基本要求以及填制审核要求。 3、试说明记账凭证的基本要求以及填制审核要求。 #4、练习凭证编制和应用。（见教学辅导书78页第四大题） (THE END) 一、会计凭证的概念(180) 会计凭证是记录经济业务的发生、执行或完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。如发票、收料单、收款凭证等。 二、会计凭证的意义(181) ①填制会计凭证可以如实地反映经济业务的实际完成情况，同时也是登记账簿的依据； ②通过审核会计凭证，可以审核经济业务的真实性、正确性和合法性，发挥会计的监督作用； ③通过填制和审核会计凭证，可以明确有关部门和人员在办理经济业务中责任，从而加强经济责任制。 三、会计凭证的种类 按照填制的程序和用途，会计凭证分为：原始凭证和记账凭证。 一、原始凭证的概念及种类 1、概念。(182) 又称单据。是在经济业务发生或完成时取得和填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成，并载明了经济业务的具体内容的原始证据。 2、种类。（182） ①按其来源不同分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证是从企业外的单位取得的，如购货发票、债务人支付货款的银行结算凭证等。 自制原始凭证是指本单位填制的，如销货发票、领料单、产品入库单、工资计算单等。 ②其他分类。 二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本要素（内容）（193） ①原始凭证的名称；②填制凭证的日期和编号；③填制凭证单位或填制人姓名；④经办人员和有关人员的签章；⑤接受凭证的单位名称；⑥经济业务的内容接受凭证的单位名称；⑦经济业务的数量、计量单位、单价和金额；⑧原始凭证的附件。 （二）原始凭证的填制要求（193） ①填制的基本要求：记录真实、内容完整、书写清楚、填制及时、手续完备。 ②填制的技术要求：书写时的用笔、计算的准确、数据的填法、错误的更正以及编号。 三、原始凭证的审核 1、原始凭证的审核（195）主要包括形式上审核和实质上审核：①原始凭证的外观形式上的审核：完整性、正确性的审核。②原始凭证的内容实质上的审核：真实性、合法性、合理性的审核。 2、审核原始凭证的处理原则 （1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。 （2）对于真实、合法、合理但内容不太完整、填写有错误的原始凭证，应退回经办人员补充、更正或重开，再办理正式会计手续。 （3）对于不真实、不合法的原始凭证，应拒绝接受并向单位负责人报告。 （4）超计划、预算的费用开支，应报企业管理人员或有关部门研究处理。 案例与讨论 王文才是某外资企业聘请的采购员，2006年3月10日从企业借资10万元外出采购，并办理了借款借条手续。4月初王文才回企业报账，并向李会计要回借条，李会计解释说，借条借据是原始凭证，必须附在记账凭证之后，不能退回，所以没有开具任何凭证就结了账。4月20日，李会计拿着王文才的借条，要王文才还钱，否则将向法院起诉。 （1）李会计的解释有无问题？ （2）会计核算中有什么问题？ （3）这个实例有何启迪？ 一、记账凭证的概念和种类 1、概念。 根据审核无误的原始凭证及有关资料编制的，据以登记会计帐簿的书面证明。 记账凭证也称分录凭证，列示出在反映经济业务时的借贷方会计科目和及其变动金额，是登记账簿的依据。还称为传票。 与原始凭证的比较： 填制人员不同、填制依据不同、