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实验九 货币资金审计 货币资金审计 （一）2013年8月31日，审计人员对某公司库存现金进行审计，出纳员结出当日现金日记账余额1572.60元，现金清点结果为100元4张、50元12张、10元16张、5元8张、2元10张、1元16张、角票及分币为4.50元。企业库存现金限额为1000元，在盘点过程中发现出纳员持有以下凭证尚未入账： 1、8月26日，销售商品952元，收到现金，已编制凭证。 2、8月28日，出售废旧物资收到现金179.40元，已编制凭证。 3、8月28日，以现金购买办公用品811.00元，已编制凭证。 4、8月29日，李明报销医药费107.50元，现金已付，已编制凭证。 5、8月30日，张三未经批准的借条一张，金额400元。 要求：编制简要库存现金盘点表。 银行存款审计 （一）审计人员2013年10月28日检查了某公司2013年9月银行存款日记账，并于对账单进行核对。9月30日银行存款日记账余额为228500元，银行对账单余额为223360元（经过核实正确），核对后发现下列情况： 1.9月8日，银行对账单有存款利息320元，银行存款日记账为230元，经过检查属于记账错误。 2.9月10日，银行对账单有收入外地汇款8500元（查系外地某乡镇企业），而日记账无此记录。 3.9月15日，银行对账单上有支出外地汇款1500元，而日记账无此记录。 4.9月18日，对账单上付出8500元（查系外地某乡镇企业），但日记账无此记录。 5.9月20日，银行存款日记账收入2000元，银行对账单无此记录。 要求： 1.编制银行存款余额调节表。 2.计算2013年9月30日银行存款日记账中的正确金额 （四）审计人员在对某公司2012年度报表采购与付款循环进行审计，发现下列问题： 1.固定资产进行审计时，固定资产的总额为398863700元，累计折旧为156755800元。公司的固定资产采用平均年限法，残值率为10%，房屋建筑物的使用年限为20年，机器设备的使用年限为10年，运输工具及电子设备的使用年限为五年。审计发现下列问题： （1）该公司2011年6月从上海购买了行政管理用设备一套，买价40万，共发生运杂费5000员和设备安装费10000元，后两笔费用都计入管理费用。该固定资产当月投入使用。 （2）该公司自行建造办公附属楼，实际发生建造成本2000000元，该楼于2011年6月达到预计可使用状态，并于当月使用，但与施工单位未办理竣工结算，因此年末仍在“在建工程”项目。 （3）2009年12月公司购买了生产设备一台，原值为1000000元，审计人员审计时发现在2011年底该设备市价大幅度下跌，并预计在近期内不可能恢复，经计算可收回金额为485000元。公司未计提相应的减值准备。 2.在审查采购采购过程中发现： （1）10月15日购入甲材料2000千克金额，以单价48元入账，未取得增值税专用发票；其运杂费2000元，已计入“管理费用”账户。 （2）12月20日购入乙材料4000千克，取得的增值税专用发票上注明价税合计数为234000元，以单价58.5元入账。 要求： 1.分析固定资产存在什么问题，并做出调整分录。（不考虑对所得税的影响） 2.计算购进材料的正确单价，并做出调整分录。（不考虑对所得税的影响） 1．固定资产审计 （1）购买固定资产的运杂费和安装费都应计入固定资产的成本 借：固定资产 150000 贷：管理费用 150000 同时补提折旧 借：管理费用 675 贷：固定资产（累计折旧） 675 （2）达到预计可使用状态的固定资产应转入固定资产 借：固定资产 2000000 贷：在建工程 2000000 同时补提折旧 借：管理费用 45000 贷：固定资产（累计折旧） 45000 （3）应计提固定资产减值准备 2010年底该项固定资产的账面价值=1000000-1000000*0.9*2/10=820000（元） 应计提的固定资产减值准备=820000-485000=335000（元） 借：资产减值损失 335000 贷：固定资产（固定资产减值准备） 335000 2．原材料审计 （1）甲材料的单价=（2000*48+2000）/2000=49（元）（1分） 购买甲材料运杂费应该记入材料的采购成本 借：存货（原材料） 2000 贷：管理费用 2000 （2）乙材料的单价=58.5/（1+17%）=50（元） 购买乙材料由于获得了增值税专用发票，因此可以进行抵扣，应进行价税分离 23400/（1+17%）=20000（元） 借：应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：存货（原材料）