2013税务清结系统培训 - 湖北省地方税务局.pptVIP

一、收入类 问：企业逾期应付未付款项是否需要计入收入总额计算缴纳企业所得税？ 答：根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业确实无法偿付的应付款项，应计入收入总额计算缴纳企业所得税。企业所得税征管实践中，如果合同约定的债务应履行的日期届满三年仍未支付的，应并入当期收入总额计算缴纳企业所得税。已计入收入总额计算缴纳企业所得税的应付未付款项，以后期间实际支付的，可以从支付当期收入总额中扣除。 所得税汇算问题解答 * 一、收入类 问：核定征收企业转让股权收入如何计算缴纳所得税？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）规定，自 2012年1月1日起，依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。 应纳所得税额计算公式如下：　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率　应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入 需要说明的是：自2012年度开始，企业取得的股权转让收入、土地使用权转让收入、股息红利等权益性投资收益、捐赠收入、补贴收入等货币性和非货币性收入全部计入收入总额，并按照国家税务总局有关规定计算缴纳企业所得税。 注：建筑业核定征收率从2013年1月1日起由原5%调整为8% 。所属期是2012年的税款，仍按5%，2013年1月申报所属期为2012年12月的税款，包括汇算清缴申报2012年的税款都按5%，但自2013年1月1日起代开建筑业发票的均按8%。 引申：《税收征管法》及《实施细则》关于核定征收管理规定；印花税核定征收 所得税汇算问题解答 * 二、成本费用扣除类 问：企业之间支付的管理费能否税前扣除？ 答：实施条例第四十九条规定：企业之间支付的管理费不得在税前扣除。对属于不同独立法人的母子公司之间，确实发生提供管理服务的管理费如何扣除问题，《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）规定：应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。 需要把握的重点是：一是母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，凡按合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。二是子公司申报税前扣除的服务费用，未向主管税务机关提供相关协议及费用相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。对于母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。该文件下发后，此前国家税务总局关于提取管理费相关规定，如《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函〔1999〕136号）、《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函〔2005〕115号）等文件同时废止。 所得税汇算问题解答 * 二、成本费用扣除类 问：在会计核算时，企业购置的固定资产（房产）按30年计提折旧，税法规定该项资产最低折旧年限为20年，企业年度纳税申报时固定资产折旧可否做纳税调减处理？ 答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出予以税前扣除，将不再进行纳税调整。 据此，企业购置的固定资产会计折旧年限高于税法规定的最低折旧年限，每年确认的支出金额没有超过企业所得税法规定的税前扣除标准，企业可按照会计规定计算折旧并税前扣除，不再进行纳税调减。 所得税汇算问题解答 * 二、成本费用扣除类 问：企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，请问汽油费和保险费是否可以在税前扣除？答：根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业职工将私人车辆提供给企业使用，企业应遵循市场经济规律，按照独立交易原则支付合理的租赁费，凭合法有效凭据准予税前扣除。企业为职工报销或支付的汽油费、汽油补贴应纳入职工福利费管理范畴，并按税收规定扣除。对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及车