2010企业纳税自查技巧与税务稽查应对策略.docVIP

“2010企业纳税自查技巧与税务稽查应对策略” 培训班讲义 06月11、12日 主讲老师：许明 北京智丰博达税务咨询有限公司 东营智丰博达税务咨询有限公司 中国财税专家咨询网 第一讲 2009年税务稽查背景概述 一、2009年税务稽查背景。 检查项目（国税发【2010】35号） {一}行业性税收专项检查： 1、指令性检查项目 （1）房地产及建筑安装业； （2）②药品经销行业； （3）③交通运输业。 （4）④非居民企业纳税情况。 2、指导性检查项目 （1）营利性医疗及教育培训机构； （2）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况； （3）各地根据本地实际情况开展的其他项目。 此外，各地税务机关要根据税务总局的统一部署，继续做好2009年限售股减持申报纳税情况税收专项检查的后续检查处理工作。 （二）区域税收专项整治 各地税务机关要对辖区内税收秩序相对混乱、税收违法行为比较集中的地区组织开展区域税收专项整治。重点关注虚开交通运输发票和骗取出口退税违法犯罪活动。税务总局将选择问题较多、影响面较广且处理难度较大的重点地区进行督办或直接组织查办。　 （三）重点税源企业专项检查 1、税务总局统一部署对部分重点税源企业及其分支机构的税收检查。 2、税务总局统一选择50至100户经营规模较大的企业开展以税收自查为先导的专项检查工作。 （四）总局定点联系企业税收检查 上述第（三）、（四）项检查工作的具体方案另行通知。 二、企业为什么被税务稽查。 （一）税务机关通过纳税评估发现疑点，经税务约谈后，仍旧存疑的，应当移交税务稽查。 （二）按税务稽查计划安排的专项检查。 （三）税务机关根据举报、上级税务机关的安排及配合其他税务机关协查的，应当立案检查。 （四）随机抽样稽查。 三、应对税务专项检查应当注意的问题。 （一）基层税务机关的日常检查查出的问题，应当及时予以补缴，不要通过协调关系来解决问题。 （二）基层税务机关检查后对企业的承诺，应当尽可能要求其出具书面的资料，否则，以后年度的税务稽查仍旧存在涉税风险。 尽可能要求其出具书面的资料 财税【2007】92号：福利企业安置残疾人减免或返还的增值税，免征企业所得税。 问：上述所得税的优惠政策，2008年1月1日后是否继续有效？ 答：财税【2008】1号：2008年1月1日前企业所得税的优惠政策的文件，除企业所得税法及实施条例、国发【2007】39号、40号、财税【2008】1号文件列举的优惠政策外，其他的优惠政策一律废止。 92文件关于所得税的优惠政策已经无效。 征管法第52条：因税务机关的原因造成纳税人少缴税款，税务机关在3年内只能追征，不得罚款，不得加收滞纳金。 思考： 甲企业2009年度福利费超过规定标准30万元。该企业教育经费余额40万元。 该企业为了避免纳税调增缴纳企业所得税： 借：应付职工薪酬——教育经费30 贷：银行存款30 问1：上述会计处理是否影响到2009年度利润？ 答：不影响。 问2：上述会计处理不影响2009年度利润，因此也就不需要纳税调整。是否影响到以后年度的所得税的缴纳？ 答：国税函【2009】98号：以前年度的教育经费和福利费余额，以后年度发生的教育经费和福利费应当先冲减教育经费或福利费余额，冲减后不足的部分才能计入成本费用，在不超过规定标准的范围内据实扣除。 假设：甲企业2010年实际发生教育经费30万元。假设30万元的教育经费没有超过规定标准。 借：应付职工薪酬——教育经费10 管理费用——教育经费20 贷：银行存款30 2010年度扣除20万元的利润少缴所得税=5万元。 2009年度应当责令纳税人进行如下的账务调整： 1、借：管理费用30 贷：应付职工薪酬——职工福利30 税务处理：纳税调增2009年度应纳税所得额30万元，缴纳7.5万元的所得税。 2、借：应付职工薪酬——职工福利30 贷：应付职工薪酬——教育经费30 （三）上级税务机关进行专项抽查时，应当及时予以配合，不需要搬出基层税务机关检查时的承诺来推脱责任。 四、怎样接待税务稽查人员？ （一）事先通知的税务稽查接待 1、安排专人负责配合税务部门的稽查 专人负责 1.专人发言 2.如果稽查人员现场观察，一定有领导陪同。 借：现金或银行存款 贷：生产成本 其他业务收入 其他应付款等 2、及时与税务代理机构或税务顾问进行沟通 3、税务稽查中，不要影响到正常的工作。 4、税务稽查中，应当及时与税务稽查人员沟通 5、要尊重税务稽查人员： （二）突击检查的税务稽查接待 (三)如何接待不同的税务稽查人员 （四）税务稽查结果的处理 第二讲 税务稽查面临的主要矛盾