我国应收账款质押所涉法律问题探析.pdfVIP

我国应收账款质押所涉法律问题探析 应收账款质押贷款是当今国际融资业务发展的重要趋势 之一，特别是对于中小企业而言，由于其主要资产多表现为 应收账款和存货，大力发展应收账款质押融资业务能够有效 缓解其融资难题，同时也有利于银行改善贷款担保结构。正 是基于上述原因，近年来在金融实务中以应收账款作为标的 的质押、转让乃至保理业务发展得如火如荼。本报告拟以分 析应收账款的概念从会计学意义向法学意义的演变为切入 点，在对我国法律体系下应收账款的内涵与法律属性进行分 析的基础上，讨论我国应收账款质押制度中有关应收账款质 押的设立、生效及其实现和消灭等具体法律问题，进而探析 应收账款质押涉及的法律风险控制。 一、应收账款的概念演变 （一）会计学意义上的应收账款 2007 年《中华人民共和国物权法》（以下称为《物权法》） 出台之前，应收账款在我国只是作为会计学概念在实务中使 用，根据财政部发布的《企业会计制度》与《小企业会计制 ① 度》的有关规定， 可以将应收账款大致界定为企业因销售商 品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项， 其以商业信用为基础，以购销合同、商品出库单、发票和发 运单等书面文件为依据而确认。作为会计一级科目，应收账 款主要包含以下子科目：（1 ）向购货单位收取的购买商品、 材料等账款；（2 ）代垫的包装费、运杂费；（3 ）预收工程价 ① 《企业会计制度》第17 条规定： “应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中 发生的各项债权，包括应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）和预付账款。” 《小企业会计制度》“1131 应收账款 一、本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务 等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的小企业， 预收的款项也在本科目核算。” 我国应收账款质押所涉法律问题探析 款的结算；（4 ）其他预收货款的结算；（5 ）收回代垫的包装费、运杂费；（6 ）退回的 预收账款等。 （二）法学意义上的应收账款概念分析 应收账款在英语中有诸多表示方式，如receivable 、account receivable 、account 等。 在布莱克法律辞典中，应收账款被定义为“客户因生产经营者向其提供商品或服务所 ② 欠之债” 。应收账款质押在美国商事实践中非常普遍，据统计，美国小企业有担保物 的贷款中，70%是由应收账款或存货单独担保或二者共同担保的。《美国统一商法典》 第9 编则专章规定了应收账款质押有关事宜，亦对应收账款作了明确界定，即：“应收 账款是指对任何售出或租出的货物或对提供的服务收取费用的权利，只要此种权利未 ③ 由票据或动产契据作为证明，而不论其是否已通过履行义务而获得。” 英国法中虽也 明确规定应收账款可以质押，但成文法中并未对应收账款的概念予以界定。