第五章-会计报表编制准备.pptVIP

盘盈固定资产作为前期差错处理的原因：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。而原来则是作为当期损益。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈是由于企业无法控制的因素，而造成盘盈的可能性是极小甚至是不可能的，企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的，应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为的调解利润的可能性。 例3：盘盈设备1台，其重置价值10000元,六成新。 盘盈时：借：固定资产 10000 贷：累计折旧 4000 待处理财产损溢 6000 转销时：借：待处理财产损溢 6000 贷：以前年度损益调整 6000 税收处理： 借：以前年度损益调整——固定资产盘盈 1500 贷：应交税费——应交所得税 1500 例4： 盘亏库存现金800元,其中: 400元系出纳员责任，另外400元无法查明原因。 盘亏时：借：待处理财产损溢 800 贷：库存现金 800 核销时：借：管理费用 400 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 800 例5： 材料盘亏，价值2000元,其中: 1000元系计量工具不准所致，400元系保管员失职所致，600元系意外损失。 盘亏时：借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料 2000 核销时：借：营业外支出 600 管理费用 1000 其他应收款 400 贷：待处理财产损溢 2000 例6：盘亏设备1台，其账面原值10000元,已提折旧8000元,经批准同意作相应处理。 盘亏时：借：待处理财产损溢 2000 累计折旧 8000 贷：固定资产 10000 核销时：借：营业外支出 2000 贷：待处理财产损溢 2000 三、应收账款清查结果的账务处理 应收账款 收不回 坏账处理 批准前后 同“待处理财产损溢”账户无关 账实核对 二、结账工作的内容 1、结转成本类账户 生产成本 制造费用  期末余额 “ 0 ” 库存商品 间接费用 间接费用分配 对于成本类账户，一般需要在会计期末进行结转。 间接费用 直接费用 完工产品生产成本 2、虚账户（收入、费用类账户）的结清 即， 借： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 本年利润 借：本年利润 贷： 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 财务费用 管理费用 营业外支出 所得税费用 年终： 借：本年利润 贷：利润分配 平时： 即， 借： 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷： 主营业务成本 营业税金