2010cpa税法第二轮复习知识点归纳.pdf

前 言 非企业性单位：指政府，事业单位，社会团体 企业单位：以盈利为目、自负盈亏、独立核算的法人或非法人经济组织。 经营规模 设分支机构 费税 合伙企业 不限 可 个税 个体工商 雇员≤7 名 不可 个税+工商费 代扣代缴—指对于零星分散、不易控管的税源。就是在向纳税人支付款项时，把他应交税部 分替税务机关扣下，再上缴。企业扣缴工资薪金的个税；为纳税人办理汇总存贷业务的单位。 代收代缴—指税收网络覆盖不到或难控管的领域。在向纳税人收取其他款项时依法收取税款。 委托加工应税消费品的受托方；委托代销应税商品是的受托方；生产原油重油的单位。 区别：代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入从中直接扣除纳税人的应纳税款； 代收代缴义务人在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳。 1、主营业务税金及附加属于损益类会计科目。它核算企业日常主要经营活动应负担的税金及 附加，包括营业税、消费税、城建税、关税、资源税、土地增值税和教育费附加等。六税一 费 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。但与投资性房地产相 关的房产税、土地使用税主营业务税金及附加在科目核算。 有房有车有地有花 1 2、主营业务税金及附加是按月计提的。计提就是在月末按照当月收入的一定比率计算应缴纳 的税额。于下月初缴纳。 如：营业税的计提 （1）提取时 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--营业税 （2）结转时 借：本年利润 贷：主营业务税金及附加 （3）上缴税金时 借：应交税金--营业税 贷：银行存款/现金 企业办理进出口经营权需：营业执照+国、地税税务登记+组织机构代码证。 外商投资企业和外国企业只是不交城建税和教育附加税，其他都一样。 外商投资企业在境内属于法人企业；外国企业在境内不属于法人企业，一般不用营业登记， 但在构成常设机构时需要办理税务登记证。 法定继承人 ：包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母 第一章 税法概论 变化 1.结构调整，增 第二节“税法基本理论” 2.增 税法的两大类共 10 项原则。 基本原则：法定、公平、效率、实质课税 适用原则：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧及程 序从新、程序优于实体 《企业、个人所得税法》、 人大及常委正式立法 3 部法律 《税收征收管理法》 法律 6 个暂行条 《增消营、资源、土地暂行、 人大及常委授权立法 例 企业所得条例》 国务院——行政法规 《征管法实施细则》、 条例、暂行 《房产、城建暂行条例》等 法规 地方人大（目前只有海南 条例、实施 省、民族自治区）——地方 细则