企业所得税经典案例.ppt

四川财经职业学院 准予扣除的基本项目有哪几项？其中税金具体有哪些？ 思考题 6、公益、救济性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　　公益性捐赠：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润 【例6－6】某企业按税法有关规定2007年年度会计利润为500万元。2007年通过国家机关向贫困地区捐赠20万元，通过中华文化事业发展基金会向某国家重点文物保护单位捐赠30万元，向当地某大学直接捐赠8万元。计算允许扣除的公益救济性捐赠额为多少？ 实例 解答 ①公益救济性捐赠扣除限额＝500×12%＝60（万元） 实际公益救济性捐赠额＝20＋30＝50（万元） 允许扣除的公益救济性捐赠额＝50（万元 ） 不允许扣除的捐赠额＝8（万元） 7、加计扣除 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； “三新研发费”是指新产品、新技术、新工艺研究开发费用。企业当年发生的“三新研发费”，未形成无形资产不受比例的限制，可据实扣除。再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的 工资。 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 【例6－7】某工业企业2006年有盈利500万元，当年实际发生的“三新研发费”为120万元，上年实际发生额为100万元，计算该企业2006年“三新研发费”的扣除数额。 解答 当年实际发生额应全额扣除：120万元 加计扣除数额＝120×50％＝60万元 当年“三新研发费”的扣除数额＝120＋60＝180万元 8、各类保险费用 ①按国家有关规定为职工上缴的各类保险基金和统筹基金， 包括基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费， 在规定的比例内扣除。即“五险一金”。 ②企业财产保险和运输保险，按照规定缴纳的保险费用， 准予扣除。 ③ 补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过职工工 的部分，可以扣除。 纳 ? 纳税人为其投资者或雇员个人购买的商业保险，不得扣除； 9、固定资产租赁费 (1)以经营租赁方式支付的租赁费可根据受益时间，均匀扣除。 (2)融资租赁方式的租金支出不得税前扣除，但可按规定提取折旧费用。 坏帐损失指因债务人破产或死亡及清偿后仍不能收回的应收帐款。 纳税人按规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金准予扣除。发生 坏账损失，应冲减准备金；实际发生数超过已提取的坏帐准备金的 部分，在发生当期直接扣除。已核销坏账以后又收回的，计入收回 年度的应税所得额。 10、坏帐损失和坏账准备金 纳税人发生的坏账损失，可以按实际发生额据实扣除，也可提取坏账准备金，但比例不得超过年末应收账款余额的5‰。 11、汇兑损益：计入当期所得或在当期扣除 12、其它项目 （1）企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。 （2）企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （二）企业所得税税款； 　　（三）税收滞纳金； 　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失； 　　（五）非公益救济性捐赠支出和超过限额的公益救济性 捐赠支出； （六）赞助支出； 是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （七）未经核定的准备金支出； 是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值 准备、风险准备等准备金支出。 （八）与取得收入无关的其他支出。 四、不准予扣除的项目 【例6－8】某企业当年10月发生意外事故，经税务机关核定库存原 料损失30万元(不包括运输费用)；11月取得了保险公司赔款10万元。 【解析】按税法规定，其净损失可在所得税前扣除。另外，损失的 库存原料30万元，与其相关的增值税进项税额应转出，在企业所得 税前予以扣除。企业所得税前准许扣除的损失为： 30×(1+17％) -10=25.1(万元) 五、亏损弥补 纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补； 下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是 延