企业所得税2总结归纳.ppt

第三节 应纳税额的计算;（一）直接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除金额-弥补亏损 ;【例题-计算题6-18】某企业为居民企业，2008年产品销售收入560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元，发生管理费用86万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出25万元。计算应纳企业所得税多少？ 【解析】应纳税的所得额=560-400+80-66+6-32.4-86-20+10-25=26.6（万元） 应纳税额=26.6×25%=6.65（万元）;（二）间接计算法的应纳税所得额计算公式 应纳税所得额=利润总额±纳税调整项目金额 如果有捐赠计算的步骤，要先算会计利润;【例题-计算题6-19】某居民企业，2008年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金l60万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。　　要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。 ;【答案】（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）　　（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×15%＝450－375＝75（万元）　　（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元） 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝4.25（万元） （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元） （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元）;【例题-计算题6-20】某企业2008年发生下列业务：（1）销售产品收入2000万元； （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找??运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元； （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元； （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元； （5）取得国债利息2万元；（6）全年销售成本1000万元； （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用300万元，含招待费80万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用50万元； （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元； 要求计算：（1）该企业的会计利润总额（2）该企业对收入的纳税调整额（3）该企业对广告费用的纳税调整额（4）该企业对招待费、三新费用的纳税调整额合计数（5）该企业对营业外支出的纳税调整额（6）该企业应纳税所得额（7）该企业应纳所得税额 ;【解析】（1）该企业的账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额=2万元国债利息属于免税收入 （3）广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元） 调增应纳税所得额98.5万元 （4）招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元 招待费限额为10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣所得70×50%=35万元；合计调增应纳税所得额69.95-35=34.95万元 （5）该企业捐赠限额=193.7×12%=23.21（万元） 20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。 对营业外支出的纳税调整额12万元 （6）该企业应纳税所得额=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（万元） （7）该企业应纳所得税额=337.15×25%=84.29（万元） ;来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额/( 1-联营企业所得税税率) 税收扣除抵免额=来源于联营企业的应纳锐所得额× 联营企业所得税税率 ;【例题-计算题6-21】某企业2008年度应纳税所得额为500万元