2015企业所得税汇算清缴方案研究.ppt

企业所得税年度申报表 企业所得税年度申报表 小型微利企业 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2015必威体育精装版小微优惠政策 对于2015年度应纳税所得额在20万元和30万元之间的小型微利企业，其1月至9月的所得可以享受减低税率（减按20%税率）优惠，10月至12月的所得可以享受减半征税（所得减按50%计入应纳税所得额）优惠。 必威体育精装版小微优惠政策从今年10月1日起执行。新政策主要惠及年利润或年应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业。 这次扩大小型微利企业所得税优惠政策自2015年10月1日起施行，对企业预缴申报有什么影响? 　　答：按照国务院第102次常务会议决定，此项政策从2015年10月1日起开始执行。对于年度累计利润总额或应纳税所得额在20万元以下实行按季度申报纳税的小型微利企业，在2016年1月份预缴时，不会有什么影响；对于年度累计利润或应纳税所得额介于20万元至30万元实行按季度申报纳税的小型微利企业，在2016年1月预缴时，要注意区分10月1日前产生的利润或应纳税所得额和10月1日以后产生的利润或应纳税所得额，分别适用减低税率和减半征税优惠政策。  企业预缴时如何享受小型微利企业所得税优惠政策？ 采取查账征收、定率征收、定额征收的小型微利企业，只要上一纳税年度应纳税所得额低于30万元，本年度预缴时均可以享受小型微利企业所得税减半征税政策。　　对于上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业，企业预计本年度符合小型微利企业条件的，可以自行申报享受此项优惠政策。　　对于本年度新办小型微利企业，年度累计不超过30万元的，可以适用减半征税政策。 2015年企业所得税汇算清缴12个重点问题解读 企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠，汇算清缴时如何处理？ 小型微利企业的判断条件，如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度指标，需要按照企业全年情况进行判断，也只有到汇算清缴时才能最终判断。对于企业季度、月份预缴时预先享受了小型微利企业所得税优惠政策后，汇算清缴时，需要按照税法标准进行判断。现行企业所得税年度纳税申报表设计了“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次，方便纳税人申报，也便于利用征管软件判断企业是否符合小型微利企业标准。对于预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，但年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照企业所得税现行规定补缴已减免的税款。 1、企业年终结账前务必关注两大事项：资产损失申报和税收优惠事项备案 作为企业所得税税基管理的两大核心业务，资产损失申报和税收优惠事项备案直接关系到全年企业所得税的纳税调整额。《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠”；《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称25号公告）规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除；未经申报的损失，不得在税前扣除。”无论是税收优惠的审批事项或备案事项，还是资产损失的清单申报和专项申报事项，均属于汇算清缴前必经的程序。 2、税法与会计确认收入条件的差异引发的纳税调整 税法关于企业所得税应税收入的确认条件与会计上确认收入的条件有差异。《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）规定同时满足四个条件即可确认所得税应税收入，而会计上除了要求同时满足税法规定的四个条件外还需要满足“经济利益是否很有可能流入企业”这个条件，显然税法确认应税收入的条件相对宽松，因而形成了会计上还没有确认收入，而在企业所得税汇算清缴时需要调增计算企业所得税的情形。无论是纳税人还是税务机关，均应重视这一差异造成的税收差异。 3、流转税应税收入与企业所得税应税收入的差异 一般情况下，企业开具发票的当天，是流转税纳税义务发生时间，那么开具了发票的部分是否一定要确认企业所得税应税收入呢？由于不同税种对纳税义务发生时间有不同规定，因此，两者是有区别的。根据《增值税暂行条例》的有关规定，如果先开具发票的，应以开具发票的当天作为增值税纳税义务发生时间。国税函[2008]875号文对销售商品和劳务收入及特殊销售作出了不同规定，主要是以商品所有权是否转移、劳务是否提供等为前提。因此，企业发生的经营业务虽开具发票但尚未发生销售或提供