借方利润分配贷方.ppt

产品成本项目 1、直接材料，指生产阶段中实际消耗的各种构成产品实体或有助于产品形成的原材料、辅助材料和外购半成品等； 2、直接人工，指制造产品的生产工人的工资和按规定支付的职工福利以及按规定提取的基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费 3、制造费用，指生产车间为组织和管理生产而发生的各项间接费用。 费用在各成本对象间的归集与分配 在产品制造过程中发生的能直接计入各个成本计算对象的费用，均应直接计入各个成本计算对象； 不能直接计入各个成本计算对象的间接费用，应先在制造费用账户进行归集，期末再按适当的标准进行分配，将分配的数额计入各个成本计算对象。 在对制造费用进行分配时，一般可按各种产品生产工时或生产工人工资等的比例进行分配。 《企业财务通则》第50条（节选） 企业年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：（一）弥补以前年度亏损。（二）提取10%法定公积金。法定公积金累计额达到注册资本50%以后，可以不再提取。（三）提取任意公积金。任意公积金提取比例由投资者决议。（四）向投资者分配利润。企业以前年度未分配的利润，并入本年度利润，在充分考虑现金流量状况后，向投资者分配。 三、利润及利润分配过程 主要经济业务的核算 (一) 其他业务（销售材料）的核算 (二) 营业外收支与投资收益的核算 (三) 期末损益的核算 章首 节首 （一）其他业务（销售材料）的核算 (1)销售材料时 借：银行存款（应收票据、应收账款、预收账款） 贷：其他业务收入——销售材料 应交税费—应交增值税（销项税额） (2)结转销售成本时 借：其他业务成本——销售材料 贷：原材料——×材料 (3)发生销售费用时 借：其他业务成本—销售材料 贷：银行存款（等） 结转销售税费时 借：其他业务成本—销售材料 贷：应交税费—应交城建税 其他应交款—教育费附加 上级 （二）营业外收支与投资收益的核算 (1) 取得营业外收入时 借：银行存款（等） 贷：营业外收入 (2) 发生营业外支出时 借：营业外支出 贷：银行存款（等） (3)取得投资收益时 借：银行存款 贷：投资收益 上级 （三）期末损益的核算1、将损益类账户结转到“本年利润”账户 (2)结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 (1) 结转支出类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 营业外支出 管理费用 销售费用 财务费用 上级 （三）期末损益的核算2、所得税的核算 (1)计算应交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 (3)将“所得税”账户结转到“本年利润”账户 借：?本年利润 贷：所得税费用 (2)交纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款 上级 （三）期末损益的核算3、提取盈余公积及向投资者分配利润 借：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付股利 利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积 应付股利 上级 （三）期末损益的核算4、年末结转业务的核算 (1) 将“本年利润”账户余额结转到“未分配利润”账户 借（或贷）： 本年利润 贷（或借）： 利润分配——未分配利润 (2) 将“利润分配”相关明细账户余额结转到“未分配利润”账户 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 利润分配——应付股利 利润分配——提取任意盈余公积 上级 返回 【例1】销售A产品价款100000元，增值税额17000元，产品已发出，货款已收到并存入银行。 【例2】销售B产品价款300000元，增值税额51000元，产品已发出，同时向银行办妥委托收款手续。 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入——A产品 100000 应交税费——应交增值税（销项税）1