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中小企业税收成本风险控制 主讲人： 吕瑾 * 内容提纲 一、日趋严格的税收征管环境 （一）国税地税征管体制改革 （二）纳税服务机制的创新 （三）转变征收管理方式 （四）金税三期全面上线 （五）深化税务稽查改革 二、中小企业常见的税收问题及风险提示 （一）企业税务成本及税务风险 （二）中小企业常见税务风险 * 三、后“营改增”时代企业面临的涉税风险 （一） 营改增后增值税发票开具及取得 （二）增值税进项税抵扣 （三）会计核算复杂，加剧企业的涉税风险 （四）享受营改增优惠资料报送 * 主要内容 一、日趋严格的税收征管环境 二、中小企业常见的税收问题及风险提示 三、后“营改增”时代企业面临的涉税风险 * 一、日趋严格的税收征管环境 （一）国税地税征管体制改革 1、信息交换 全国国地税双方共交换各类涉税信息222亿条，通过联合开展信息比对，增加收入321.7亿元。如:股权转让 2、合作征税 国地税共委托代征税款385.3亿元，其中，国税局代开增值税发票，代征相关地方税费215.9亿元，地税局代征自然人二手房交易和个人出租不动产增值税169.4亿元。 * 3、联合稽查 根据国家税务总局关于印发《国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行）》的通知 税总发〔2016〕84号 目前全国国地税局联合对11035户纳税人实施进户稽查，共查补税款108.5亿元。 举例：在原来稽查模式下，国税和地税各管各地，各自为政。而现在国地税稽查则是互通有无，联合进户。不限于只检查单一税种。 * （二）创新纳税服务机制 对纳税人实行信用等级制度、黑名单制度以及联合惩戒措施。 建立促进诚信纳税机制，对纳税信用好的纳税人，开通办税绿色通道，在资料报送，发票领用，出口退税等方面提供更多的便利，减少税务检查频次或者给予一定时期内的免检待遇，开展银税互动助力企业发展。对于进入税收违法“黑名单”（偷漏税金额100万以上，占应纳税所得额10%以上）的当事人，严格税收管理，与相关部门依法联合实施禁止高消费，限制融资授信，禁止参加政府采购，限制取得政府供应土地和政府资金支持，阻止出境等惩戒，让诚信者畅通无阻，让失信违法者寸步难行。 * （三）转变征收管理方式 由原来的无差别管理向分类分级管理转变,切实加强事中事后管理，大幅度取消和下放税务行政审批下项目，实现税收管理由主要依靠事前审批向加强事中、事后管理转变，推行纳税人自主申报，完善包括是备案管理，发票管理，申报管理等在内的事中事后管理体系，出台相应管理办法，确保该管的事项管好，管住，99%的业务实行备案管理制度。相应地税局会提高检查比例。 * 另外根据国家税务总局关于印发《纳税人分级分类管理办法》的通知 税总发[2016]99号的规定，对纳税人实施分类分级管理，对企业纳税人按规模和行业，对于自然人纳税人按照收入和资产实行分类管理，2016年，以税务总局和省级税务局为主，集中开展行业风险分析和大企业、高收入高净值纳税人风险分析，运用第三方涉税信息对纳税申报情况进行比对，区分不同风险等级分别采取风险提示（风险小）、约谈评估（风险中等）、税务稽查（风险大的）方式进行差别化应对，有效防范查处逃税行为。 * （四）金税三期全面上线 2016年底金税三期税收征管系统实现全国全覆盖，无疑给企业安装了无形的监控与电子眼，企业账务风险、发票风险、预警风险越来越大，传统的税务稽查已经由“人查”、“账查”全面进入了大数据税务稽查时代。 强大之处在于大数据评估及云计算、同时国税局运用互联网，依靠网络爬虫技术，自主研发了互联网涉税信息监控平台，在互联网信息汪洋大海中实时精准查找上市公司股权交易信息等，让税收征管效率呈现几何级倍增!? * （五）深化税务稽查改革 建立健全随机制度和案源管理制度，合理确定抽查比例，对于重点税源企业每5年轮查一遍，2016年普遍推行先开展案头风险分析评估查找高风险纳税人再开展定性稽查的模式，增强稽查的精准性。所以要求企业做真帐，实帐，否则极易引起税收风险。 * 二、中小企业常见的税收问题及风险提示 （一）企业税务成本及税收风险 。 税务成本 正常缴纳税费 如少缴或者未缴税款而缴纳滞纳金、罚款 可能面临的刑事处罚 * 税收风险 从纳税人的角度而言，企业的涉税行为因为未能正确有效地遵守税法的规定，而导致企业未来利益的可能损失。 一方面企业的纳税行为由于不符合税收法律法规的规定，发生应纳税而未纳税、少纳税的行为，从而面临的补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险； 另一方面是指企业经营行为由于适