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“营改增”下施工合同、采购合同 签订注意事项 南京市律协建设工程业务委员会 主任 南京仲裁委员会 仲裁员（主审工程案件） 江苏圣典律师事务所 高级合伙人 孙宁连律师 一、施工合同 总包合同专业分包合同 劳务分包合同 施工合同承包类型 1 2 3 一般纳税人，税率11%、3% 明确发票类别、税率 1 2 增值税普通发票、增值税专用发票 《合同协议书》四、签约合同价与合同价格形式（13版） 《协议书》第五条 合同价款（99版） 价款约定（含税还是不含税） 1 2 专用条款12（13版） 专用条款23（99版） 签证、索赔、价外费用都要明确签认的是含税价还是不含税价 甲供工程税负最少，不要约定包工包料 约定税率3%的风险控制 收到工程款的时间 书面合同约定的付款日期 应税时间 1 2 3 开具发票的当天 发票的取得与付款 发票责任条款 发票取得及责任条款 1 2 违约金能否红字专票冲回 二、采购合同 合同前审查供方纳税资格 确定税率 1 2 核算价格的合理性，控制采购成本 含税价还是裸价，税率是多少 价款约定 1 2 价外费用等涉及价款的，均要在合同订立时明确是含税价还是裸价 3 不同税率的货物或者服务，不可以混同。 从同一供应商处采购多种产品或服务，涉及不同税率的，应分别订立合同，分别核算；确需在同一个合同中订立的，各项价款应分立，分别注明税率，分项独立核算 发票的取得与付款的关系 发票责任条款 发票取得及责任条款 1 2 收款方、开票方、货物销售方（服务提供方）必须是同一主体付款方、抵扣方、货物采购方（服务接受方）必须是同一主体 三流一致才能抵扣 约定第三方发货，并提供与第三方的采购协议 合同中增加第三方付款条款，并提供委托付款协议；或者直接签订三方协议，约定第三方付款 三流不一致的应对 1 2 编制施工合同、采购合同签订指南，指导合同签订人员签好合同 签好合同为减税打下坚实基础 律师费也是可以抵扣的 建设工程法律实务 孙宁连律师