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（一） 资本（或股本）溢价的核算 二、 资本公积的核算 1. 一般企业资本溢价一般来说，当企业创立时，出资者认缴的出资额即为其注册资本，应全部记入“实收资本”账户，为此，不会出现资本溢价 * 【例10-4】盛世有限责任公司接受甲投资者投入500万元现金和一套生产线设备，为了占有注册资本（1000万元）的20%的份额，该生产线设备双方确认的价值为1000万元，盛世有限责任公司已将现金收存银行，并已收到生产线设备 * 借： 银行存款 5000000 固定资产 贷： 实收资本 2000000 资本公积——资本溢价 * 2. 股份有限公司股本溢价 股份有限公司是以发行股票的方式筹集股本的，股票是企业签发的证明股东按其所持有股份享有的权利和承担的义务的书面证明 * 【例10-5】宏泰股份有限公司发行面值为1元的股票，发行价为5元，发行100万股。另支付佣金、手续费每股0.1元，共计10万元 * （1） 收到发行收入时： 借： 银行存款 5000000 贷： 股本 1000000 资本公积——股本溢价 4000000 （2） 支付发行费用时： 借： 资本公积——股本溢价 100000 贷： 银行存款 100000 * （二） 其他资本公积 其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要是直接计入所有者权益的利得和损失 * 【例10-6】A公司2006年1月1日向W公司投资，拥有20%的股份，A公司对W公司长期股权投资采用权益法核算。2006年12月31日，W公司除净损益之外的所有者权益增加了2000000元。 借： 长期股权投资——W公司 2000000 贷： 资本公积——其他资本公积 2000000 * （三） 资本公积转增资本 企业用资本公积转增资本时，按转增资本前的实收资本结构比例，将资本公积转增资本的数额记入“实收资本”账户下各所有者的投资明细账，相应增加各所有者对企业的投资。资本公积转增资本时，借记“资本公积”账户，贷记“实收资本”账户 * 一、 留存收益概述 留存收益（retained earnings）是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累 * 第四节 留存收益 * （一） 盈余公积 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金 * 1. 盈余公积的组成一般企业和股份有限公司的盈余公积包括以下两种： （1） 法定盈余公积 （2） 任意盈余公积 * 2. 盈余公积的用途 （1） 弥补亏损 （2） 转增资本（股本） （3） 分配股利或利润 * （二） 未分配利润 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润留存在企业的、历年结存的利润 * 二、 留存收益的核算 （一） 账户设置 为了反映和监督盈余公积的提取和使用等增减变动情况，企业应设置“盈余公积”账户，该账户为所有者权益类账户 * （二） 盈余公积形成与使用的核算 1. 提取盈余公积 对于一般企业或股份有限公司，在按规定提取各项盈余公积时，应当按照提取的各项盈余公积金额，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”账户 * 【例10-7】宏泰股份有限公司本年税后利润为1000000元，分别按10%、6%的比例提取法定盈余公积、任意盈余公积 借： 利润分配——提取法定盈余公积 100000 ——提取任意盈余公积 60000 贷： 盈余公积——法定盈余公积 100000 ——任意盈余公积 60000 * 2. 盈余公积使用的核算 （1） 盈余公积弥补亏损 企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配——盈余公积补亏”账户 * 【例10-8】宏泰股份有限公司经研究决定用以前年度提取任意盈余公积500000元，弥补当期亏损 借： 盈余公积——任意盈余公积 500000 贷： 利润分配——盈余公积补亏 500000 * （2） 盈余公积转增资本（或股本） 一般企业经批准用盈余公积转增资本时，应按照实际转增的盈余公积金额，借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”账户 * （3） 用盈余公积分配现金股利或利润 企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，应当借记“盈余公积”账户，贷记“应付股利”账户 * （三） 未分配利润的核算 企业的未分配利润是个结余数字，在会计期末，企业将会计期间内所实现的所有收入和成