3、合法有效凭证的涉税风险点与稽查应对.pdfVIP

1 合法有效凭证的涉税风险o m 点与稽查应对 e D 赵义凯 注册会计师，注册税务师，东北财经大学会计学硕士 n u D u H 2 三、合法有效凭证的涉税风险点与稽查应对 所得税成本费用的检查 ：说来说去 ，还是发票的问题 ，检查成本 的发票要抓住几个要素： 一是 ，有没有。即所有列支开发成本、费用的项目 ，是否有扣税 凭证。 （什么情况下要有发票？）是否需要发票作为合法的扣税凭o 证 ，关键看上游企业对该业务是否有缴纳流转税的义务 ，如果有 ，则 需要发票，否则不需要。因此， 接受投资的不动产是否需要发票， m 要看投资方以不动产作价投资 ，是 否缴纳营业税 ，根据财税【2002】 e 191 号文件规定 ，纳税人以不动产 投资入股 ，与被投资方共享利润、 D 共担风险的不征收营业税，因此被 投资方无需以发票作为合法的扣 税凭据。 n u 二是 ，真不真。列支成本虽然有发票 ，看发票是否真实 ，对于货 物发票 ，可以通过 ctais 系统查询。对于地税发票可以到地税局外调。 D （发票的合规性检查） u H三是 ，实不实。虽然发票是真实的 ，但是要通过其他的辅助资料 判断业务是否真实发生 ，或者是虽然有业务真实发生 ，但是取得 “大 头小尾”的阴阳票。业务实不实。即所谓的真票虚开问题。 （一）发票问题需要遵循的原则 3 会计上叫做成本和费用 ，遵循权责发生 ，税法上叫做可扣除费用 ， 一般考虑权责发生 ，特殊要考虑收付实现 ，税法上在考虑是否可以扣 除时考虑几个原则： （1）社会调控原则（捐赠一般与企业经营无关，不允许扣除，但是 例如汶川地震可以扣除，此时必须特别出文才能允许扣除） （2）在成本扣除中必须考虑反避税原则，以票控税，但是有时即便 有票，业务不真实，也不允许抵扣 o （3）合理性原则，会计上是符合会计常规和惯例，而税法上认为合