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网络交易的税法规制间题研究 内容摘要 自人类进入信息时代以来，互联网的发展就方兴未艾，这种新的信息传递方 式催生了一种新的交易方式——网络交易。不同于传统的交易模式，网络交易主 要利用互联网为媒介进行商品或服务贸易，具有突破时空限制，精简流通环节、 提高交易效率等优势，因而近年来迅速发展甚至呈几何级数增长。然而，随着网 络交易的风靡，与之相关的法律问题也备受瞩目，其中网络交易的税法规制问题 便是举足轻重的一个。众所周知，传统税法理论体系是建立在有形商品或服务贸 易的基础之上，而网络交易客体的电子化使传统商品由有形变为无形，从而对传 统税法的基本原则和税制要素造成冲击。因此，网络交易宄竟是否应该征税、征 何种税以及如何征税的问题成为国内外理论界和实践界争相探讨的话题。于我国 而言，网络交易犹如一把双刃剑，它既带来机遇也带来挑战，现阶段如何在不妨 碍网络交易健康发展的情况下对其施以税法规制是关系国家利益的重要问题。放 眼国外，关于网络交易的税法规制问题也是众说纷纟云，其中以美国为首的免税派 和欧盟为代表的征税派最为典型，这些国家和国际组织在此问题上进行了长期的 探索，有很多宝贵的经验值得我们去借鉴。 本文拟通过研宄网络交易的基础理论问题，结合我国网络交易的发展趋势及 立法现状，并对比分析域外在此方面的相关立法和实践，以便借鉴域外先进立法 经验，从而构建出具有中国特色的网络交易税法规制模式。全文主要分为六个部 分，其中第一部分是导论，主要阐述了论文的选题背景、研究意义、国内外研究 现状等问题；第二部分是基础理论的介绍，主要包括网络交易的涵义和特征、分 类及区别于传统交易的主要优势等；第三部分从网络交易给现行的税收法定、税 收公平等原则以及税制要素带来的挑战入手论证了对其进行税法规制的必要性； 第四部分通过对权威资料的收集汇总，分析了我国网络交易的发展及税法规制现 状；第五部分重点介绍了域外关于此问题的相关政策和立法，通过对这些国家和 国际组织的不同立法进行比较和评析从而得出适合我国的政策选择；第六部分则 从具体的立场选择、税收实体法和税收程序法方面提出了完善建议。 关键词：网络交易，电子商务，税制冲击，法律规制 Ｖ 具有十分重要的理论和实践意义，主要表现在 以下几个方面： 第一、对于减少我国税收流失，增加国家财政收入具有重要影响。随着网络 的普及，网络经济发展势头强劲，网络交易的交易额也相当惊人，以去年双十一 为例，仅淘宝网当天支付宝交易额就达到５７１亿元，这相当于中国日均社会零售 总额的５成。如此庞大的交易量为社会经济创造巨大商机和利益的同时也给我国 的税收体制带来巨大的挑战。我国现阶段还没有专门规范网络交易的税收法律， 法律的滞后性使网购不交税成了“潜规则”，网络交易税收领域的“盲区”导致 了大量的税收流失，严重影响我国的税收利益。因此，研究网络交易的税法规制 问题，将庞大的网络经济纳入法治监管的轨道对于网络经济的健康发展以及我国 减少税收流失，增加财政收入十分重要。 第二、对于掌握国际立法权、维护国家利益具有重要意义。在经过了无数的 贸易冲突和国际税收纷争后，世界各国、各个国际组织对一些税收的基本问题已 经达成了初步共识，找到了彼此的平衡点。但是网络交易的出现彻底打破了这份 难得的平衡与平静，它使得买卖双方可以不出场而获得更多业务或得到更好的消 费形式，原来己经形成的税收利益分配格局被打乱，必将面临着新的国际税收矛 盾和新的国际税收权益再分配。另外，网络交易的虚拟性、电子化和无界性加速 了经济全球化的进程，这必将导致统一的全球网络交易税收立法的趋同性，因此， 如果我国能率先进行网络交易税法规制的立法尝试，就能抓住先机，掌握立法主 动权和话语权，就能更好的维护本国利益。 第三、对维护消费者权益、促进网络交易健康发展具有重要作用。网络交易 商品价格低、种类多，消费者购买更具选择性，但在网络交易中买卖双方并非直 接接触，消费者难以通过传统的查看、触摸等手段来甑别所购商品的真伪和商家 的优劣，加上目前网络交易缺乏相应的法律规制，在网络交易过程中经常会出现 商品质次价高、假冒伪劣盛行、滥用品牌商标、虚假交易、价格欺诈等损害消费 者利益的行为以及盗用知识产权、诋毁竞争对手等恶性竞争行为。如果对此不加 ２ 良币”的现象，阻碍网络交易的健康发展。 税收作为国家宏观调控的有效手段，其对于经济秩序的监管作用十分明显，因此， 研究网络交易的税法规制问题，通过建立网络经营者的准入制度，制定相关交易 规则，明确交易过程中网络经营者的权利、义务、责任和惩戒机制，可以很好的 净化网络贸易环境，规范交易秩序，监督经营活动，减少违法犯罪行为，促进交 易主体良性竞争，从根本上保障网络交易活动的持续健康发展。 第四、对于促进相关理论研究，完善现有税法体系具有重要