第一章国际税收.pptVIP

国际税收 制作人：杨亚娟 联系方式： 电话 QQ:本课程教学要求 1、认真听讲，勤做笔记。 2、善于思考，理论联系实际。 3、独立完成作业。 4、平时成绩占30%，期末考试成绩占70%。 参考资料 1、《国际税收》.首都经济贸易大学出版社.李月平，张志超编著。 2、《涉外税务》杂志 第一章 国际税收导论 本章内容 国际税收的概念 国际税收的研究对象和范围 国际税收的形成和发展 国际税收的发展趋势 第一节 国际税收的概念 一、什么是国际税收？ 引入：“国际税收”=“国际”+“税收” 国际税收就是国际社会凭借一种超国家的政治权利取得收入的工具？ 没这么简单吧？ 国际税收本质 ：国家之间的税收关系，表现为两个方面： 国与国之间的税收分配关系; 国与国之间的税收协调关系： （1）合作性协调 （2）非合作性协调 （2）反映关系不同。国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系。 （3）课征形势不同。国家税收按课税对象不同，依据本国法律，可以分为不同的税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，没有自己单独的税种。 （4）课税对象不同。 3、国际税收与涉外税收（taxation concerning foreigners） 区别：涉外税收通常是指一国政府对外国人（包括外国企业和个人）征收的各种税收的统称。 区别：１、涉外税收本质上属于国家税收的范畴；它并不属于国际税收的范畴； 　　　2、涉外税收的征税权利凭借的是国家政治权利，而对国际税收而言，则不存在一种超越国家的政治权利。 3.职能上看，涉外税收只能主要表现为聚财和调控；国际税收则是调整并规范国家之间的税收分配关系，即协调职能。 联系：涉外税收可能转化为国际税收 当涉外税收的纳税人系同一主体的跨国纳税人时，两国分别对这一跨国纳税人征税并就重复征税问题协调两国间的税收分配关系，此时的“涉外税收”已经转化为国际税收。否则，如果本国政府并不对该跨国纳税人来自国外的所得或收入进行征税，或虽然征税，却没有与外国政府签订税收协定，并没有协调国家之间税收分配关系的，涉外税收也不能转化为国际税收。 第二节 国际税收的研究对象和范围 一、国际税收的研究对象 是各国政府为协调国际税收分配活动所进行的一系列税收管理和采取的措施，以及由此而形成的国与国之间的税收分配关系及其处理准则和规范。 第三节 国际税收的形成和发展 一、国际税收的形成 1、国际税收产生的条件： （1）跨国所得的大量形成; （2）世界各国普遍征收所得税并行使不同的征税权力; 2、国际税收形成的历史过程 史前期（奴隶社会和封建社会时期）：古老的直接税阶段不可能出现国际税收； 雏形期（萌芽期）：原始的直接税退居到次要位置而间接税上升到主要地位，国家之间频繁的税收协调反映了国家之间在贸易方面的税务联系； 形成期 ：各主要资本主义国家的所得税取代间接税上升为主要税种，跨国公司的大量出现使纳税人所得出现国际化趋势。 规范化阶段的表现 跨国公司空前发展，成为世界经济活动的主体； 区域经济、税收一体化给国际税收增添了新的内容； 国际全面性双边税收协定网络不断拓展； 电子商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题 ： (1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在电子商务交易中交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。 (3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。 第四节 税收分类 1、所得税类型：分类所得税制度；综合所得税制度；分类综合所得税制度； 课税对象分类 经营所得即营业利润、劳务所得、投资所得、资产所得；其他所得 2、财产税 课税对象分：静态财产税和动态财产税 3、商品税 周转税、销售税、增值税、消费税 * * 国际税收（international taxation）：指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 三重含义 1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在； 2、国际税收不能离开跨国纳税人这个关键要素； 3、国际税收是关于国家之间的税收分配与关系的协调。 二、国际税收与国家税收等相关概念的关系 1、国际税收与国家税收 联系：国家税收是国际税收的基础，国家税收又要受国际税收一些因素的影响． 三点区别：（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制