第三讲增值税会计_管理精品资料.pptVIP

　　准予从销项税额中抵扣的进项税额, （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 不得抵扣 生产型 消费型 企业于2009年1月1日后新购进设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。 允许抵扣的进项税额范围： 使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；单位价值在2000元以上，并且使用年限须超过两年。 不包括：应征消费税的自用小汽车、摩托车和游艇。 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。 无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额 。 　　不得抵扣的进项税额＝ 当月全部进项税额× 当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计 ／当月全部销售额、营业额合计 国际货物运输代理业务是国际货运代理企业作为委托方和承运单位的中介人，受托办理国际货物运输和相关事宜并收取中介报酬的业务。因此，增值税一般纳税人支付的国际货物运输代理费用，不得作为运输费用抵扣进项税额。?? 　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额 ２００９年： 　　所称小规模纳税人的标准规定如下： （一）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在５０万元以下的； （二）从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在８０万元以下的。 　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。 小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额＝含税销售额／１＋征收率 　　小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额，应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。 　　小规模纳税人的征收率为３％。 征收率的调整，由国务院决定。　 　小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式： 应纳税额＝销售额×征收率 　小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，依照有关规定计算应纳税额。 　　所称会计核算健全，是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。 　个体经营者符合条件的，经国家税务总局直属分局批准，可以认定为一般纳税人。 　小规模纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。 　一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 （一）会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （二）符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 三 增值税征收管理 　增值税免征 （一）农业生产者销售的自产农业产品； （二）避孕药品和用具； （三）古旧图书； （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； （七）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；　 （八）销售的自己使用过的物品。 部分免税项目的范围，限定如下： （一）农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农业产品，是指初级农业产品，具体范围由国家税务总局直属分局确定。 （二）古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （三）游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。 纳税人兼营免税、减