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新企业所得税法讲解 * 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点； 有多个机构、场所的，选择一主要的机构、场所； 未在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，应由所得支付人代扣代缴税款，即扣缴义务人所在地为纳税地点。 新企业所得税法讲解 * （二）汇总纳税 居民企业汇总纳税 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总缴纳企业所得税。 －－《企业所得税法》第50条第2款 新企业所得税法讲解 * 居民企业汇总纳税的处理原则 （方案待定） “统一计算、分级管理、 就地预缴、 汇总清算、 财政调节” 目的： 调动所在地税务部门的积极性； 进行财政分配和调节； 新企业所得税法讲解 * 非居民企业汇总纳税 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。 －－《企业所得税法》第51条 新企业所得税法讲解 * （三）纳税年度 －－《企业所得税法》53条 公历年度：自1月1日起至12月31日止； 实际经营期：在一个纳税年度中间开业、终止经营活动； 其纳税年度的实际经营期不足12个月，以实际经营期为一个纳税年度。 清算期间：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度； 新企业所得税法讲解 * （四）纳税申报 月份或季度申报：月份或季度终了之日起15日内报送纳税申报表； 年度纳税申报：年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款； 新企业所得税法讲解 * 清算所得申报：办理注销登记前 报送的资料：预缴企业所得税纳税申报表；年度企业所得税纳税申报表；财务会计报告；税务机关规定应当报送的其他有关资料； 新企业所得税法讲解 * （五）税款预缴 按照月度或季度的实际利润额计算预缴； 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴； 税务机关认可的其他计算方法； 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更； 新企业所得税法讲解 * （六）汇算清缴 年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款。 新企业所得税法讲解 * 九、过渡优惠政策 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 》 国发〔2007〕39号 　2007-12-26 一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行 。 新企业所得税法讲解 * 自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。 　　 享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》执行。 新企业所得税法讲解 * 二、继续执行西部大开发税收优惠政策 　　 根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。 新企业所得税法讲解 * 三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定 　享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。 　　企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。 不妥之处请批评指正！ 谢谢大家！ 新企业所得税法讲解 * * * （一）免税收入 新税法首次采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等