租税各论-功名文教.PDFVIP

九十六年地方政府特種考試試題及解答 功名文教機構 三等考試 ■ 租稅各論 ■ 施瑜 老師 .tw .tw .tw 甲、申論題部分(50分) 情況下，課徵特種銷售稅可以提升經濟效率？（25 分） 〈解〉 (一)課徵特種銷售稅會產生超額負擔之情況如下：若政府只對A財課稅，B財不課稅。則在稅額相等下，僅 由A財之消費者承擔稅負，故稅後預算線移至E2，HK，無異曲線為U2，稅後均衡為此時A、B財貨稅前 稅後之相對價格比發生變化 PA PA (1+tA ) ≠ P P B B 比較上圖U 1 ，U2可知，由於課徵選擇性消費稅改變A、B財貨之相對價格比，因而產生扭曲性，發生 「無謂損失」，故稅後之效用水準較課徵一般消費稅為低。 一國之消費稅制中，往往同時存在一般消費稅與選擇性消費稅，並以前者為主，後者為輔。但選擇性 消費稅因係對已課過一般消費稅之物品再行課稅，不免引起重複課稅。 (二)可提升經濟效率之情形如下： 政府對於消耗能源或污染行為課徵選擇性消費稅，可提高使用者或污染者之成本，使外部成本內部 化。 比較上圖U 1 ，U2可知，由於課徵貨物稅因為改變A、B財貨之相對價格比，因而產生扭曲性，發生「無 謂損失」，故稅後之效用水準較課徵一般消費稅為低，由此可見，貨物稅會扭曲消費選擇，降低經濟 效率。 (三)貨物稅矯正外部成本，提高經濟效率 課徵貨物稅可使外部成本內部化，基於使用者或污染者付費原則，政府對於消耗能源或污染行為課徵 貨物稅，提高使用者或污染者之成本，使外部成本內部化。 假設社會上有甲、乙兩個經濟個體，甲生產Ｘ產品，該產品之需要曲線為DD，均衡為Z（此時Ｐ＝ MC），惟甲在生產產品的過程中，會對乙造成污染，污染之邊際外部成本為MD，故甲的生產行為所 造成的邊際社會成本為甲的邊際成本加上邊際外部成本，即MSC＝MC＋MD。 P.1 .tw 政府對Ｘ產品課徵ab之貨物稅，使甲的生產成本上升至MC’，稅後均衡產量為OX0 。 此時稅後之社會福利變動情形如下： 甲之利益減少： －□ehbz（□ehba稅負＋△abz消費者剩餘減少） 乙之利益增加： □abcz（損害減少） 政府之利益增加：□ehba（稅收增加） 社會福利 增加△bcz 由此可見，貨物稅可以矯正外部成本，提高經濟效率 ）與比例所得稅對代表性家計單位之勞動供給的影響。（25 分） 所得稅的稅率性質（比例或累進）不同及勞動者對休閒與所得的偏好、評價不同，而有不同的結論，茲以 比例的工資所得稅，且休閒與所得對勞動者均為正常財的情形，說明其效果於后： (一)替代效果：當財貨的相對價格發生變動時，經濟單位將以相對比較便宜的財貨替代相對比較昂貴的財 貨，亦即經濟單位會多使用相對比較便宜的財貨，而少使用相對比較昂貴的財貨。如在上例中，休閒 的價格降低使得勞動者將增加休閒，故產生替代效果。 (二)所得效果：當財貨的相對價格發生變動時，會使經濟單位的實質購買力發生變動，因而會使其改變對 財貨的購買量，至於其購買量係增加或減少，則視財貨的性質而定；當實質購買力是增加時，而財貨 又是正常財，則其購買量會增加；反之，如為劣等財，則其購買量會減少；另一方面，如實質購買力 是下降時，而財貨是正常財，則其購買量減少，反之如為劣等財，則其購買量會增加。課徵工資稅， 使勞動者的所得下降（實質購買力下降），而休閒又是正常財，故勞動者會減少休閒，而產生所得效 果。 (三)結論：由於上述替代效果與所得效果之方向相反，此時課稅的淨效果端視替代效果與所得效果的相對 強度而定，如果替代效果大於所得效果則休閒將增加，亦即勞動供給減少；反之，如替代效果小於所 得效果，則休閒減少，勞動供給增加。 1.比例性工資所得稅：